Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывается амортизация автомобиля в организации?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итак, сколько стоит 1км пробега? Для этого нам надо знать:A1) Расход топлива на 100 кмA2) Пробег за годA3) Стоимость КАСКО + ОСАГОA4) Цена литра топливаA5) Стоимость ТОA6) Межсервисный интервалA7) Потеря в цене за 1 год В моем случае:A1) 12 литровA2) 30 000 кмA3) 30 000 рублейA4) 35 рублейA5) 9 000 рублейA6) 15 000 кмA7) 100 000 рублей 1) Определяем стоимость топлива на 1км пробега (Ткм)Ткм = (A1 * A4) /100Ткм = 4,2 рубля 2) Определяем стоимость страховаки на 1км пробега (Скм)Скм = A3 / A2Скм = 1 рубль 3) Определяем стоимость ТО на 1км пробега (Окм)Окм = A5 / A6Окм = 0,6 рубля 4) Распределяем потерю в цене автомобиля на 1 км, можно назвать это амортизацией (Акм)Акм = A7 / A2Акм = 3,3 рубля Теперь складываем это всё (Ткм + Скм + Окм + Акм ) и получаем4,2 + 1 + 0,6 + 3,3 = 9,13 рубля Стоимость одного километра пробега составляет9 руб. 13 коп.
Как произвести расчет амортизации автомобиля
Ответы на актуальные вопросы
Вопрос № 1. Предприятие приобрело автомобиль, который ранее находился в эксплуатации. По мнению нового собственника с учетом состояния объекта срок его полезного использования не может быть больше 12 месяцев. Как правильно начислить износ в таком случае?
Ответ. В случае, когда срок службы основного средства не превышает 12 месяцев, можно списать его стоимость сразу в полном объеме, не начисляя амортизацию. Но время фактической эксплуатации автомобиля на предприятии не должно быть больше года.
Вопрос № 2.В каких случаях законодательство позволяет юридическому лицу прекратить начисление амортизации?
Ответ. Законом разрешается приостановить начисление амортизации по автомобильному случаю в таких случаях:
| Для бухучета | Для налогообложения |
| Перевод на консервацию согласно приказу руководителя более чем на 3 месяца | Перевод на консервацию согласно приказу руководителя более чем на 3 месяца |
| Ремонт, реконструкция, модернизация более чем на год | Ремонт, реконструкция, модернизация более чем на год |
| Безвозмездная передача |
Вопрос № 3. Является ли регистрация автомобиля в ГИБДД обязательным условием для возможности начисления амортизации? Можно ли начислять износ по машине, которая введена в эксплуатацию, но не поставлена на учет в ГИБДД?
Ответ. Основанием для начала начисления амортизации по автотранспорту, как и по иным основным фондам, является введение его в эксплуатацию. При этом постановка на учет в ГИБДД определяет лишь право автомобиля участвовать в дорожном движении, но не момент начала начисления износа.
Вопрос № 4. Имеются ли какие-либо особенности при начислении износа автотранспорта, определяющиеся его видом?
Срок полезной службы транспорта
Показатель зависит от разновидности транспортного средства. Всего видов транспорта, подлежащего амортизации – 10. К автотранспорту относятся четыре категории:
| Группа | Полезный срок | Относящийся к категории транспорт |
| 3 | 3–5 лет | Мототехника
Легковые авто Грузовой транспорт до 0,5 т |
| 4 | 5–7 лет | Спецавтомобили для лиц с ограниченными возможностями
Грузовой транспорт, фургоны, тягачи, самосвалы Автобусы малого класса (до 7,5 м) Автоцистерны Лесозаготовительный транспорт Прицепы для транспорта, грузоподъемностью менее восьми тонн |
| 5 | 7–10 лет | Легковые авто с двигателем более 3,5 л
Грузовики 5–15 тонн Пассажирский транспорт длиной до 12 м Спецавтомобили Троллейбусы |
| 6 | 10–15 лет | Техника с грузоподъемностью до 15 т
Автобусы суперкласса длиной от 16,5 м |
Как рассчитать амортизацию автомобиля
В бухгалтерии есть несколько способов, выбор зависит от класса автомобиля, целей его использования, условий договора. Самый простой и часто используемый — линейный. В нем используются такие формулы:
- Амортизационные начисления = Стоимость без НДС* Норма амортизации/100 (А=С*На/100)
- Норма амортизации=1/период полезного применения*100 (На=1/ппп). Период полезного использования зависит от класса автомобиля, он указан в нормативных таблицах. Для легкового автомобиля с двигателем объема меньше 3,5 л этот срок составляет 3-5 лет.
- Коэффициент износа = Амортизационные начисления/Стоимость автомобиля без НДС (Ки=А/С)
Для примера возьмем автомобиль с первоначальной стоимостью 600 000 рублей. Период полезного использования – 5 лет.
- Норма амортизации: (На=1/ппп)=1/6*100=0,2*100=20
- Амортизационные отчисления за год: А=С*На/100=600 000*20/100=120 000
- Коэффициент износа: Ки=А/С=120 000/600 000=0,2
Эту формулу применяют не только для бухгалтерских расчетов. Предположим, вы таксист, купили автомобиль из примера выше и хотите посчитать, сколько надо зарабатывать в месяц, чтобы автомобиль без учета затрат на его обслуживание окупился через пять лет.
Возьмем получившееся значение амортизационных отчислений и разделим на количество рабочих месяцев. Пусть их будет 11, а 1 – отпуск. 120 000/11=10909 рублей в месяц.
При расчетах для ОСАГО, в банках, автоломбардах, в компаниях трейд-ин используется другая формула:
Физический износ автомобиля = (И1xПф+И2xДф)xА2xА3xА4
- И1 – износ по пробегу (в % на 1000 км пробега);
- Пф – пробег фактический в тыс. км с округлением до 0,1;
- И2 – старение в зависимости от интенсивности эксплуатации;
- Дф – фактический срок службы в годах, округление до 0,1;
- А2 – износ от природно-климатических условий;
- А3 – износ от экологической обстановки;
- А4 – износ по количеству жителей в регионе.
Актуальные показатели коэффициентов указаны в нормативных таблицах. Если не хочется считать вручную, воспользуйтесь специальными онлайн-сервисами, они точно и быстро посчитают по этой формуле.
В них используются данные о вашем автомобиле, климате, в котором вы проживаете, интенсивности использования машины, количестве жителей в регионе.
Расчет начисления амортизации линейным способом – пример
Поясним на конкретном примере, как используется на практике линейный метод начисления амортизации.
В ООО «Гамма» 18.03.2020 г. был куплен деревообрабатывающий станок для производства мебели и принят на учет как основное средство по первоначальной стоимости 180 000,00 руб. Срок полезного использования станка был установлен 72 месяца, т.к. данное основное средство относится к 4-й амортизационной группе по Классификации основных средств.
ВАЖНО! Стоимость активов, относимых к ОС, в налоговом учете равна 100 тыс.руб., а в бухгалтерском — 40 тыс. руб. О различиях между бухгалтерским и налоговым учетом читайте в материале «Что относится к основным средствам предприятия».
Рассчитаем сумму амортизационных отчислений за один месяц:
Ам = 180 000,00 х (1/72 × 100%) = 2 500,00 руб.
Поскольку при линейном месяце начисление амортизации стартует с месяца, идущего за месяцем принятием приобретенного станка на баланс, то начиная с 01.04.2020 г., в течение 6 лет (72 месяцев) ООО «Гамма» ежемесячно будет относить на расходы сумму амортизации в размере 2 500,00 руб.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы рассчитали и отразили в бухучете амортизацию. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Начисление амортизации
Стоимость объектов ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01, п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств). При применении в бухгалтерском учете линейного способа начисления амортизации годовая сумма отчислений рассчитывается исходя из его первоначальной стоимости и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования объекта ОС, установленного компанией при принятии объекта ОС к бухгалтерскому учету (п. 18, абз. 2 п. 19 ПБУ 6/01, пп. «а» п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости объекта, либо его списания с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01, п. 61 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Амортизационные отчисления признаются в бухгалтерском учете расходами по обычным видам деятельности в месяце их начисления (п. п. 5, 8, 16, 18 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н, п. 64 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств).
Как рассчитать амортизацию автомобиля в бухгалтерском учете
Транспортные средства, приобретенные компаниями не для перепродажи, а в качестве ОС для своей деятельности, подлежат списанию посредством амортизационных отчислений. Помимо собственных автомобилей, амортизируются и лизинговые авто на балансе у лизингополучателя или лизингодателя (учет зависит от условий договора). Отчисления необходимо начинать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала эксплуатации, независимо от даты постановки на учет в ГИБДД.
В бухгалтерском учете амортизация автомобиля осуществляется любым из 4 возможных способов:
- линейным;
- способом уменьшаемого остатка;
- по сумме количества лет СПИ;
- пропорционально выпуску продукции.
Линейный метод равномерный и простой. Он оправдан, если невозможно оценить экономическую выгоду от использования автомобиля по мере его износа на протяжении всего срока службы. При выборе этого метода и для налоговой политики организация сможет избежать разницы в учетах.
Амортизация авто, бывшего в употреблении
При утверждении СПИ для амортизации б/у машины предприниматели имеют право уменьшить его на срок амортизации автомобиля предыдущим владельцем. Но только в случае установления такой же амортизационной группы и если имеется документально подтвержденный срок эксплуатации. При превышении СПИ над фактическим сроком службы компания должна установить его самостоятельно с учетом техники безопасности и других факторов.
Если автомобиль приобретен меньше чем за 100 000 руб., в налоговом учете он не признается амортизируемым имуществом и подлежит списанию по правилам списания материальных расходов (ст. 254 НК РФ).
***
Для меньшей трудоемкости линейный способ амортизации авто представляется оптимальным. Если же требуется как можно быстрее списать стоимость машины, следует рассматривать нелинейные методы.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерский учет».
Амортизация автомобиля проводится с целью списать его стоимость по частям, когда они износили себя. Она считается, если – организация приобрела транспортное средство или был нанят сотрудник со своим транспортом.
Во время начисления амортизации нужно следовать правилам:
| Организация самостоятельно выбирает метод | Его необходимо указать в учетной политике |
| Способ, который был выбран | Используется в течение всего периода полезного использования объекта |
| Отчисления производятся каждый месяц | В размере 1/12 от общей суммы за год |
| Начисление начинать с месяца | Который следует после того, когда транспортное средство ввели в эксплуатацию |
| Если объект полностью самортизирован | Не нужно начислять по нему амортизацию (если автомобиль используется и дальше, то он просто списывается с баланса организации) |
| Начисление отображается | По кредиту 02 |
Необходимо определить срок службы автомобилей до полного начисления амортизации.
Синтетический и аналитический учет амортизации автотранспорта
Начисленный износ автотранспорта включается в расходы от обычных видов деятельности. Синтетический учет таких начислений ведется на пассивном счете 02. Счет корреспондирует со счетами 20, 25, 26, 44, 23 в зависимости от того, в какой деятельности эксплуатируется транспортное средство:
- Дт20 Кт02 – начислен износ объекта, используемого в основной деятельности;
- Дт23 Кт02- начисление износа по автотранспорту, используемому во вспомогательных производствах;
- Дт26 Кт02 – начисление износа по транспорту, используемому управленческим персоналом;
- Дт44 Кт02 – начисление износа по транспорту предприятия торговли.
Амортизация авто. Как и зачем?
Амортизационные списания:
- относятся к издержкам компании;
- подлежат вычитанию из основных средств;
- считаются денежным эквивалентом износа объекта.
Расчеты выполняются не только при приобретении компанией авто, но и при оформлении на работу сотрудника с личным ТС, которое будет использоваться для исполнения служебных обязанностей. Амортизационные траты фиксируются и в бухучете, и в налоговом учете. Регулярное отражение расходов в этих документах обязательно, так как единовременное списание всех амортизационных отчислений приведет к появлению отрицательных показателей в малом периоде.
Выполнение амортизационных расчетов – обязанность как для ЮЛ, так и для ИП.
Это ответственность любого налогоплательщика, занимающегося предпринимательской деятельностью. Расчеты позволяют отчитаться о тратах организации.
Они также требуются для таких целей, как:
- Оценка реальной стоимости ТС для нужд страховой компании.
- Эксплуатация собственного ТС для служебных нужд.
- Передача авто в лизинг.
Это обязательная мера для лица, занимающегося коммерческой деятельностью.
Основа амортизационных вычислений – это стоимость ТС с вычетом НДС. Ее нужно поместить на дебете счета «Основные средства». Списание фиксируется на счете «Амортизация ОС». На протяжении какого срока происходят амортизационные начисления? Они актуальны на всем периоде полезной эксплуатации ТС, который устанавливается Постановлением Правительства №1 от 1 января 2002 года. При расчетах могут быть использованы справочники, в которых содержится балансовая стоимость разных моделей авто. Данную стоимость нужно разделить на время эксплуатации ТС. Результат – это и есть денежный эквивалент износа.
ВАЖНО! Если приобретен б/у автомобиль, нужно учитывать период эксплуатации ТС прошлым владельцем. Сведения для выполнения точных расчетов можно узнать из техпаспорта на машину.
Амортизация автомобиля: актуальные вопросы
Вопрос №1: Какова продолжительность полезной службы пассажирской «Газели»?
Ответ: Транспорт принадлежит к амортизационному типу №4, срок эксплуатации составляет 5–7 лет.
Вопрос №2: Может ли наша фирма применять метод уменьшаемой остаточной суммы для налогового и бухучета при исчислении амортизации автобуса?
Ответ: Нет, в налоговых документах нельзя применять этот способ.
Вопрос №3: Какие требуются документы для расчета амортизационных сумм?
Ответ: Требуется только расчетная ведомость.
Вопрос №4: Один из наших погрузчиков нуждался в элементарном ремонте – все работы сделали за день. Нужно ли его по документам выводить и снова вводить в использование?
Ответ: Нет, при краткосрочном выбытии из эксплуатации такие меры не нужны.