Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам в 2023 году: обзор изменений». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Вместо расчёта 4-ФСС и форм СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, СЗВ-ТД появится единая форма сведений, ЕФС-1. Несмотря на то что форма единая, для входящих в её состав данных предусмотрены разные сроки представления. Поэтому форму ЕФС-1 нужно будет сдавать по состоянию на определённую дату, заполняя в ней соответствующие разделы.
Изменения в РСВ — 2023
С отчетности за 1 квартал 2023 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — введение с 2023 года единого тарифа страховых взносов, единой предельной базы и новых пониженных тарифов.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из-за объединения отдельных тарифов в ПФР, ФСС и ФОМС вместо подразделов 1.1, 1.2 и приложения 2 применяется подраздел 1, в котором рассчитываются взносы по единому тарифу;
- в одном подразделе 2 вместо подразделов 1.3.1 и 1.3.2 отражается расчет пенсионных взносов по доптарифу;
- добавлен новый раздел 4, касающийся выплат в пользу прокуроров, сотрудников СК РФ и судей;
- в связи с изменением структуры отчета изменилась нумерация приложений.
Кроме того, добавлен новый код пониженных тарифов (код «26» для выплат в пользу студентов и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
Какие налоги и взносы платить в январе
Компании и ИП должны заплатить налоги и страховые взносы в бюджет — за декабрь и четвертый квартал 2022 года. Также в январе нужно внести первый аванс по налогу на прибыль и НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января.
|
Срок |
Вид платежа |
Плательщики |
|
до 9 января |
Фиксированные страховые взносы на 2022 год |
Все предприниматели |
|
НДФЛ с отпускных и больничных, которые выплатили в декабре 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
НДФЛ с зарплаты, которую выплатили 30 декабря 2022 года |
Налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
до 16 января |
Взносы на травматизм в Социальный фонд за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
до 25 января |
АУСН за декабрь 2022 года |
Организации и ИП, которые перешли на АУСН |
|
до 30 января |
Взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование за сотрудников за декабрь 2022 года |
Все работодатели |
|
Дополнительные взносы на накопительную пенсию за декабрь 2022 года |
Работодатели, у которых есть сотрудники, уплачивающие дополнительные страховые взносы |
|
|
НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 января |
Все налоговые агенты по НДФЛ |
|
|
Первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль за I квартал 2023 года |
Организации, которые обязаны платить ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли предыдущего квартала |
|
|
1/3 НДС за IV квартал 2022 года |
Плательщики НДС и налоговые агенты |
|
|
Полная сумма НДС за IV квартал 2022 года |
Неплательщики НДС, которые выставляли счета-фактуры с выделенным налогом |
|
|
Торговый сбор за IV квартал 2022 года |
Плательщики торгового сбора |
|
|
НПД за декабрь 2022 года |
Самозанятые физлица и ИП |
|
|
НДПИ за декабрь 2022 года |
Пользователи недр |
|
|
Водный налог за IV квартал 2022 года |
Плательщики водного налога |
Размер суточных командировочных расходов в 2023 году по России и за границей
Необходимость компенсации понесенных в связи с командировкой расходов, ложится на работодателя в соответствии со ст. 168 ТК. Размер выплат организация вправе закрепить своими нормативными документами, издав, например, положение о командировках.
Для командировок в пределах страны и за границей устанавливается различный размер выплат за каждые сутки.
Например, сотрудник направлен из Москвы в Прагу поездом. Все время следования по России ему будет оплачено из расчета установленных нормативным актом организации суточных в пределах страны. Нахождение за ее пределами оплачивается в том размере, который определен для заграничной командировки.
Помимо этого работодатель может установить в локальных актах различный размер суточных выплат выделив командировки по странам СНГ с фиксированием своего размера сумм.
Например, по территории РФ суточные составляют 700 рублей в день, по странам СНГ – 1500 рублей в день, а по странам европейского союза – 2300 рублей в день.
Как рассчитываются суточные. Норма суточных выплат по закону
Согласно закону, суточные устанавливаются непосредственно работодателем – при этом рекомендуется учитывать индивидуальные требования работников по установлению больших сумм, если на таковые имеются существенные основания. Обратимся к следующей таблице и рассмотрим норму суточных, установленную законодательством:
| Сумма суточных выплат (норма) | Место командировки |
| 700 рублей | Территория РФ |
| 2500 рублей | Заграничная территория |
Соответственно, если, например, ежесуточная выплата на территории РФ составит 1000 рублей, то она будет облагаться налогом. Это происходит по той причине, что большая сумма уже считается частью дохода сотрудника (либо частью его заработной платы), поэтому и облагается установленным налогом в 13%.
Как правило, сумма налогового сбора должна удерживаться непосредственно предприятием: то есть, сотрудник получает сумму с удержанным сбором, а предприятие как налоговый агент перечисляет изъятую сумму в соответствующий фонд или бюджет.
База для начисления страховых взносов
ФЗ No 212-ФЗ называет базой для начисления страх.взносов полные суммы заработков и прочих денежных поощрений, относящихся к объекту обложения взносами, которые были получены сотрудниками организаций в рамках налогового периода (календарного года). Этот же закон предусматривает и исключения из правила, однако командировочные денежные растраты к ним не имеют отношения.
Соответственно, страховые сборы будут начислены на полные суммы всех понесенных в период служебных поездок расходов, никаким образом не обоснованных командированным служащим. Если не было предоставлено бумаг, доказывающих основания понесенных затрат, расходы считаются неоправданными. Законом установлено, что такие расходы должны облагаться страховыми взносами в пределах регламентированных законодательством норм, однако упоминания о таких нормах не содержится ни в одном законодательном акте. Исходя из этого, неподтвержденные документально командировочные расходы облагаются страховыми взносами целиком.
Облагаются ли командировочные платежами
До 2021 года не приходилось платить страховые взносы с суточных независимо от их размера. Но теперь бухгалтеры должны перечислять средства в государственные фонды с любой суммы, которая выдается работнику во время рабочих поездок и превышает минимальные показатели.
Поэтому если по коллективному трудовому договору или иному нормативному акту сотрудник предприятия получает за один день командировки больше 700 руб. (при поездках по России) или 2,5 тыс. руб. (при путешествии по иностранным государствам), то за превышение придется заплатить страховые взносы.
Такие условия расчета и перечисления страховых взносов аналогичны правилам уплаты НДФЛ. Поэтому бухгалтеры обязаны учитывать положения ст. 217 НК. Не взимаются взносы исключительно по суточным, которые выплачиваются из Фонда соцстраха при получении работником производственной травмы.
Важные новости от ФНС
Представители налоговой службы просят, чтобы ]в 2021 году[/anchor] сдавали уточненные расчеты, касающиеся уплаты страховых взносов. Но это относится только к компаниям, которые во время составления документа не отразили необлагаемые выплаты. Многие бухгалтеры при составлении расчета просто забывают о том, что нужно указывать суточные.
По ст. 217 НК законодательно установлены лимиты данных выплат. По ним не приходится уплачивать обязательные платежи, к которым относятся страховые взносы и НДФЛ. Поэтому такие выплаты не оказывают влияние на размер взносов. Но по правилам расчета необходимо указывать их при заполнении РСВ. Эти сведения включаются в строку 040 подразделов 1.1 и 1.2, а также они переносятся в строку 030 приложения 2 первого раздела.
Представители ФНС не обладают полномочиями для наложения штрафов на руководителей компании, причем, даже если при заполнении РСВ не указываются суточные или приводится их неполный размер. Это обусловлено тем, что налогоплательщик все равно уплачивают правильную сумму страховых взносов, а также не уменьшает облагаемую базу.
Не предусматриваются штрафы и для работодателей, которые отказываются заполнять и сдавать уточненный расчет. Но если такие действия привели к занижению базы, используемой во время расчета сумм, то это является основанием для привлечения работодателя к административной ответственности.
Важные новости от ФНС
Представители налоговой службы просят, чтобы ]в 2021 году[/anchor] сдавали уточненные расчеты, касающиеся уплаты страховых взносов. Но это относится только к компаниям, которые во время составления документа не отразили необлагаемые выплаты. Многие бухгалтеры при составлении расчета просто забывают о том, что нужно указывать суточные.
По ст. 217 НК законодательно установлены лимиты данных выплат. По ним не приходится уплачивать обязательные платежи, к которым относятся страховые взносы и НДФЛ. Поэтому такие выплаты не оказывают влияние на размер взносов. Но по правилам расчета необходимо указывать их при заполнении РСВ. Эти сведения включаются в строку 040 подразделов 1.1 и 1.2, а также они переносятся в строку 030 приложения 2 первого раздела.
Представители ФНС не обладают полномочиями для наложения штрафов на руководителей компании, причем, даже если при заполнении РСВ не указываются суточные или приводится их неполный размер. Это обусловлено тем, что налогоплательщик все равно уплачивают правильную сумму страховых взносов, а также не уменьшает облагаемую базу.
Не предусматриваются штрафы и для работодателей, которые отказываются заполнять и сдавать уточненный расчет. Но если такие действия привели к занижению базы, используемой во время расчета сумм, то это является основанием для привлечения работодателя к административной ответственности.
Как показывать суточные в едином расчете по страховым взносам
Всю сумму суточных отразите расчете по страховым взносам по строке 030 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Сумма суточных в пределах норматива страховыми взносами не облагается. Поэтому отразите ее по строке 040 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1. Аналогично отразите по строкам 030 и 040 подраздела 1.2 и по строкам 020 и 030 приложения 2. Таким образом, в облагаемую базу по строке 050 попадет только облагаемая часть суточных (письмо ФНС от 08.08.2017 № ГД-4-11/15569)
В подразделе 3.2.1 раздела 3 сумму суточных отразите:
- по строке 210 укажите всю сумму суточных (в пределах норм и сверх норм);
- в строку 220 включите только облагаемую сумму, то есть сверх норм.
Февраль 2023
|
1 2 3 4 5 |
6 7 8 9 10 11 12 |
13 14 15 16 17 18 19 |
20 21 22 23 24 25 26 |
27 28
|
НДФЛ и суточные сверх норм
Суточные освобождаются от НДФЛ в следующих случаях:
- За каждый день пребывания в командировке в РФ размер суточных не более 700 руб.;
- За каждый день заграничной командировки размер суточных не более 2 500 руб.
Важно: в пункте 11 Положения о командировках говорится, что при однодневной командировке суточные работнику не положены. При этом в постановлении № 4357/12 от 11.09.2012г. Верховного суда РФ говорится о допустимости возмещения суточных за однодневную командировку. Поэтому при принятии решения о выплате суточных будут действовать все вышеуказанные нормы (п. 1,4 и 6 ст. 226 НК РФ).
Эти же нормы следует учитывать и тогда, когда вместо суточных выплачивается компенсация доп. расходов (письмо Минфина России №03-03-06/30062 от 26.05.2015г., 03-03-06/1/24916 от 26.05.2014г., №03-04-06/6394 от 04.03.2013г., №03-04-07/6189 от 01.03.2013г).
Суточные, выплаченные сверх этих норм, подлежат обложению НДФЛ. При этом:
- Дата получения дохода – последнее число месяца, в котором утвержден авансовый отчет;
- Дата уплаты НДФЛ – день, следующий за днем получения дохода.
Рассмотрим как эта ситуация отражается в программе 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0.
Облагаются ли страховыми взносами суточные сверх нормы
Сверхнормативные суточные облагаются страховыми взносами — это требование Налогового кодекса, однако как его исполнять на практике? В статье расскажем, какие правила установили законодатели для страховых взносов с суточных в 2021 году, и о том, как правильно установить лимиты и сделать расчеты.
КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО
Получить доступ
При направлении сотрудника в служебную командировку работодатель обязан компенсировать некоторые его расходы.
Так, Трудовой кодекс устанавливает исчерпывающий перечень трат, которые должны быть осуществлены за счет работодателя. К таковым относят не только оплату проезда и проживания.
Также за счет средств компании командированному специалисту должны оплатить и суточные расходы (СР). Подробнее в отдельном материале «Оплата командировочных расходов в 2021 году».
Когда нужно вносить остаток неизрасходованной подотчетной суммы?
Абз.2 п.6.3. Указания Банка России №3210-У говорит о поэтапном отчете сотрудником за полученные им средства:
- сначала, как только закончился срок, на который выдавались подотчетные суммы, такой сотрудник должен в течение 3-х дней сдать авансовый отчет, приложив к нему оправдательные документы;
- затем начинается второй этап – проверка авансового отчета бухгалтером либо главным бухгалтером (при их отсутствии, как должностей, данную проверку может провести и руководитель компании, или предприниматель);
- после данной проверки происходит утверждение авансового отчета руководителем предприятия (или предпринимателем). При этом не обязательно авансовый отчет может быть утвержден в той сумме, которую заявило подотчетное лицо. Например, бухгалтер может подвергнуть сомнению ряд документов, которые были приложены к авансовому отчету. В этом случае от подотчетного лица потребуют письменных объяснений по поводу сомнительных документов и (или) предоставления их варианта, отвечающего требованиям действующего законодательства (в частности, требованиям положений федерального закона №402-ФЗ от 06.12.11 г., федерального закона №54-ФЗ от 22.05.03 г., и иных документов);
- и только после утверждения руководителем предприятия (предпринимателем) авансового отчета происходит окончательный по нему расчет. Т.е. внесение в кассу (на расчетный счет) остатка подотчетной суммы.
Все эти этапы проходят каждый в свой срок, который должен быть закреплен в локальном нормативном акте по предприятию (у предпринимателя). Это может быть, например, Положение о подотчетных лицах, утвержденное приказом.
А если подотчетные деньги не были израсходованы? Когда нужно по ним отчитаться?