Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД с 2021 года: что делать и какой режим налогообложения выбрать?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Фраза, адресованная Дмитрием Медведевым жительнице Крыма, передает отношение не только к пенсионерам, но и к малому бизнесу – держитесь там как-нибудь. Несмотря на регулярные заверения в учете интересов бизнесменов, правительство явно решило, что пора прекращать поддержку – пришло время получать «дивиденды».
Государственная «поддержка»
Наличие ограничений и оговорок не мешало торговцам, перевозчикам или работникам сферы услуг спокойно работать, зато государство активно вставляло палки в колеса. Чтобы налогоплательщики не расслаблялись, их держали в тонусе запутанным законодательством и регулярными обновлениями правовой базы.
Коэффициент К1, о котором говорилось выше, ежегодно медленно, но верно рос. В 2013 его значение составляло 1,569, в 2019 — 1,915, с 1 января 2020 – 2,009. Только в период 2015-2017 значение оставалось неизмененным, вероятно благодаря резким протестам предпринимателей и президентским выборам весной 2018 года. Нельзя было обижать электорат!
Спорные ситуации с трактовкой законодательства постоянно ставят бизнесменов в тупик, не спасают даже письма Минфина. Некоторые казусы не разрешены до сих пор.
Например, многие тату-салоны и салоны красоты работают на грани правового поля. Все потому что законодательно татуировки и перманент отнесены к медицинским услугам, а не косметическим, благодаря этому они не подпадают под ЕНВД, да еще требуют наличия лицензии. Особенно не повезло индивидуальным мастерам – полная легальность обойдется им слишком дорого. Остается или «записываемся на бровки, девочки» в соцсетях или открытая работа с риском штрафов.
Онлайн-кассы уже набили оскомину своим упоминанием. Внедрение современного программного обеспечения, в онлайн-режиме передающего данные в налоговую, стало переломным моментом для плательщиков вмененки. Теперь контролировать доходы гораздо проще.
Банковские карты прочно вошли в нашу жизнь. Даже 80-летние бабушки с успехом расплачиваются ими в магазине. Молодежь тем более «в теме», ей знакомы все способы платежа от традиционных пластиковых карт с вводом PIN-кода до бесконтактной оплаты смартфоном. У вас в магазине нет нужного устройства? Клиентам надоест слышать в ответ «оплата наличными» и они уйдут к более активному конкуренту. Да, прямой связи между бесконтактными платежами и ЕНВД нет, но тут речь о том же контроле.
Маркировка затронула уже некоторые товары – сигареты, алкоголь. Теперь под нее попали обувь и меховые изделия (ожидаем зимой подъема цен на объекты женской мечты). Амбиции правительства этим не ограничены. Законодатели рассчитывают на тотальный контроль за всеми товарами по цепочке от производителя до частного покупателя.
Какую систему налогообложения применять после ЕНВД — общую (ОСНО) или упрощенную (УСН)
Проблема: лимит выручки на УСН — 150 млн руб.
Большинство налогоплательщиков планируют с 2021 года перейти с ЕНВД на УСН. Главная проблема, с которой им придется столкнуться, — лимит годовой выручки. Бизнес может применять ЕНВД независимо от размера выручки. Поэтому многие компании и ИП на ЕНВД могли позволить себе иметь годовую выручку, значительно превышающую 150 млн руб. Однако право перейти с ЕНВД на УСН в 2021 году будет только у тех компаний и ИП, чья выручка на 30 сентября 2020 года не превысит 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Если годовая выручка налогоплательщика превысит 150 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), то он утратит право на применение «упрощенки».
Что делать, если ваша компания или ИП более прибыльны? Ответ кажется очевидным — создать еще одну юридическую оболочку и часть деятельности (выручки) перевести на нее. Однако подобный способ решения проблемы создаст риск, что налоговая признает дробление вашего бизнеса незаконным.
Практика доначислений налогов по этому основанию развивается: уже есть много судебных прецедентов не в пользу налогоплательщиков (например, Постановление ФАС ЗСО от 19.12.2018 № Ф04-5770/2018, Постановление ФАС УО от 15.07.2019 № Ф09-3781/19, Определение ВС РФ от 05.09.2018 № 308-КГ18-12753).
Решение
Во-первых, каким бы очевидным ни казался ответ на вопрос — ОСНО или УСН, рассчитайте потенциальный финансовый результат (расчет финансовой модели) при использовании разных систем налогообложения. При этом ответьте себе на следующие вопросы:
- Является налогоплательщик компанией или ИП (будет платить на ОСНО налог на прибыль или НДФЛ)?
- Каков объем «входящего» НДС (НДС, который вам предъявляют продавцы товаров работ, услуг, имущественных прав) и который вы, как покупатель или заказчик, оплачиваете в структуре расходов. — «РБК Pro»)?
Впервые единый налог на вменённый доход был введён более 20 лет назад Федеральным законом от 31 июля 1998 года № 148-ФЗ. Практика применения ЕНВД в последующие четыре года, достаточно сложные для бизнеса в экономическом плане, повлекла за собой кардинальный пересмотр подхода к взиманию единого налога, что отразилось в Федеральном законе от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ, вступившем в силу 1 января 2003 года. Именно в таком виде налог просуществовал вплоть до конца 2020 года.
На сегодняшний день в России на ЕНВД находятся около 1,7 млн ИП и 200 тыс. юридических лиц. Отменить ЕНВД планировали с 1 января 2018 года (Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ). Однако затем законодатель решил перенести срок отмены ЕНВД до 1 января 2021 года (Федеральный закон 02.06.2016 № 178-ФЗ).
Кто уже не применяет ЕНВД?
Законодателями были уточнены основные понятия, используемые для применения единого налога на вмененный доход, а именно — «розничная торговля». С 01.01.2020 применять ЕНВД по розничной торговле нельзя, в частности, при торговле лекарственными препаратами, обувными товарами, предметами одежды, принадлежностей одежды и прочих изделий из натурального меха, которые подлежат обязательной маркировке.
На практике бизнес столкнулся с тем, что система маркировки не готова к полноценному запуску, в связи с чем сроки обязательной маркировки обувных и лекарственных товаров стали переноситься, а вслед за ними появляться разъясняющие письма, продлевающие возможность применять ЕНВД по маркированным товарам.
По итогам переносов сроков обязательной маркировки утрата права на применение вмененки в 2020 г. выглядит следующим образом:
-
лекарственные препараты – с 01.07.2020 (за исключением лекарств, производимых в рамках программы «Семь высокозатратных нозологий»);
-
обувные товары – с 01.07.2020;
-
предметы одежды, принадлежностей одежды и прочие изделия из натурального меха – с 01.01.2020.
Кому разрешено работать на ЕНВД
Чтобы применять ЕНВД, работать можно только в некоторых сферах деятельности и необходимо соответствовать определенным требованиям. Для ООО и ИП следующие условия:
- среднесписочная численность работников за прошлый год – не более 100 человек;
- не оказываются услуги сдачи в аренду авто и газозаправочных станций;
- предпринимательская деятельность не ведется в рамках договора доверительного управления или простого товарищества.
Для ООО придется соблюсти еще ряд условий:
- долевое участие других юридических лиц в уставном капитале – не более 25%;
- ООО не может быть госучреждением, оказывающим услуги населению в сфере общепита.
Что стало причиной отмены ЕНВД с 2021 года
Последние новости сосредоточены на отмене ЕНВД и возможных вариантах продления режима, но никаких отсрочек больше не будет, о чем неоднократно сообщала ФНС. ЕНВД был введен государством как временная мера, главная цель которой — поддержка малого бизнеса, а также урегулирование вопросов контроля и администрирования доходов.
Ключевая особенность спецрежима заключалась в упрощенной системе налогообложения, при которой ставка налога составляла 7% или 15% в зависимости от региона, а расчет производился не с фактически полученной прибыли, а из прибыли, предполагаемой государством. В результате по данным за 2019 год налогоплательщики, применявшие УСН, заплатили налогов в 7 раз больше, чем компании, которые работали в режиме ЕНВД.
В итоге вмененка стала выгодной для малого и среднего бизнеса, но не была эффективна государству, что и послужило причиной для ее отмены.
Как перейти с ЕНВД на УСН
Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.
Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).
На упрощенке есть ограничения:
- доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
- сотрудников должно быть не более 100 человек,
- предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
Самозанятость: как перейти с ЕНВД на НПД
Налог на профдоход применяют уже по всей России. Более 1,3 миллиона налогоплательщиков уже выбрали этот режим.
Размер налога самозанятого зависит от того, от кого он получил доход:
- если от физлица, ставка налога будет 4%,
- если от компании или ИП — 6%.
Сумма платежа рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя. Рассчитать и заплатить налог нужно в приложении «Мой налог».
Зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика НПД) можно в любое время.
ИП не смогут стать плательщиками налога на профессиональный доход, если они:
- продают подакцизные и обязательные к маркировке товары,
- перепродают товары или права на владение, использование и распоряжение недвижимостью,
- добывают и продают полезные ископаемые,
- ведут бизнес на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.
«Вмененку» периодически пытались отменить, объявляя об отказе от этого режима то до конца 2013 года, то до конца 2017 года. Несмотря на временную отсрочку, никто не собирался отказываться от ЕНВД. Им облагался вмененный доход, который ниже фактического. По этой причине в региональный бюджет поступало меньше средств.
Полезно знать
Как объяснил председатель Правительства РФ Михаил Мишустин, ЕНВД изжил себя. Этот налог был введен в 90-х, когда не представлялось возможным точно установить сумму дохода компании или ИП, поэтому оперировали приблизительными данными. Благодаря техническому прогрессу сейчас можно узнать точную сумму дохода, а соответственно и взыскать больше налогов, чем по приблизительным расчетам.
Как совмещать несколько систем налогообложения?
Разрешено совмещать «патент», полученный на некоторые виды деятельности, с сельхозналогом, общим налогом и УСН. Другие виды режимов не совместимы друг с другом.
О совмещении систем налогообложения:
|
Нельзя |
Можно |
|
ОСНО+УСН/ЕСХН/НПД |
ПСН+УСН/ЕСХН/ОСНО (по нескольким видам деятельности) |
|
УСН+НПД/ЕСХН |
|
|
НПД+ЕСХН/ПСН |
Путем отмены ЕНВД Правительство РФ рассчитывает, что большая часть индивидуальных предпринимателей перейдут на патентную систему налогообложения (система налогообложения, которая предусматривает уплату налога в фиксированном размере, исходя из заранее определенной по региону и виду деятельности доходности), а организации будут вынуждены перейти на иные режимы налогообложения, для расчета налога по которым используется сумма фактически полученного дохода.
Селезнёва Ольга отмечает, что переход на альтернативную систему налогообложения (например, УСН или ОСН) для индивидуального предпринимателя увеличит бремя выплаты налогов в сотни раз относительно ранних выплат ЕНВД.
«Сегодня, к сожалению, Правительство РФ не ценит сотни тысяч предпринимателей, которые все эти годы честно платили налоги и развивали свой бизнес за счет специального режима налогообложения. Несмотря на постоянные экономические кризисы предприниматели рисковали собственными ресурсами, но открывали новые направления и увеличивали ассортимент производимых товаров и услуг. Сегодня у МСП нет выбора кроме как дробить собственный бизнес и уходить в «серую» зону, иначе, просто не выжить», — рассказывает Ольга.
По её словам, пандемия за 6 месяцев «уничтожила» 25% малого бизнеса, а о прибыльности многих ИП и компаний в сложных экономических реалиях не может быть и речи. В условиях увеличения налоговой нагрузки и административных расходов тот бизнес, который еще остается «на плаву», с большой долей вероятности «уйдет в тень». Выбора действительно нет, для возможности применения патентной системы налогообложения установлены жесткие критерии: численность работников должна быть не больше 15 человек, при ЕНВД — 100 человек; торговая площадь — не более 50 кв. м., при ЕНВД — 150 кв. м.
Кроме того, после перехода с ЕНВД на УСН, организациям придется увеличить свои затраты на бухгалтерское обслуживание, так как теперь им необходимо будет вести тщательный учет всех входящих и исходящих операций. Государство при этом так же вряд ли окажется в плюсе: размер налоговых отчислений делает администрирование каждого налогоплательщика нерентабельным — при весьма малом размере налоговых отчислений для проверки правильности расчетов налогов потребуется существенный административный ресурс налоговых служб.
«Законодательная инициатива по отмене ЕНВД предсказуемо негативно скажется как на малом бизнесе, так и на поступлениях в бюджет. Разорение многих мелких предпринимателей негативно скажется и на конечных потребителях: на рынке преимущественно останутся крупные и сетевые магазины, которые могут себе позволить применять «нельготные» режимы. В виду уменьшения конкуренции на рынке отдельных отраслей цены будут расти вверх», — считает Ольга Селезнева.
В Малом бизнесе задействовано сотни тысяч работников, а многие предприятия являются семейными. Единые ценности создают корпоративную культуру, нормы поведения, традиции и принципы ведения бизнеса. Семейные ценности становятся визитной карточкой бизнеса и служат фундаментом для объединения членов семьи, а как известна, семья – это ячейка общества.
Кому придется плохо
По мнению Ольги Сорокиной, после отмены ЕНВД наибольший рост налоговой нагрузки придется на сферу торговли и общепита – сегменты, которые из-за пандемии коронавируса и так находятся в ситуации выживания. Тяжело будет мелким предпринимателям в городе, еще хуже тем, кто работает на селе. И поднять цены на свои продукты, чтобы компенсировать затраты на налоги, они вряд ли смогут: потребители к этому просто не готовы.
Возможно, чуть меньше пострадают бытовые услуги, так как у них больше приемлемых вариантов для смены режима, в том числе введенный с 1 июля 2020 года режим «самозанятости».
«Скорее всего, крупный бизнес в этих сферах постепенно будет вытеснять мелкий, несмотря на то, что он так важен для «здорового» развития экономики и регионов», – отмечает эксперт.
Тем не менее предпринимателям придется сделать выбор: принять ситуацию и перейти на другой оптимальный режим налогообложения, либо уйти с рынка.
«Сейчас нужно сесть и посчитать: у меня повысятся налоги. Позволяет ли моя рентабельность их платить? Если не позволяет, значит, я либо принимаю меры по повышению эффективности бизнеса, либо закрываюсь, так как работать исключительно на уплату налогов не имеет смысла», – комментирует Ольга Сорокина.
Какой налог выгоднее?
Антон Силуанов обещал, что после отмены ЕНВД предприниматели смогут «максимально безболезненно» перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), выбрать патент или режим для самозанятых. Ольга Сорокина предупреждает: любой из этих режимов в 99% случаях будет дороже, чем «вмененка». Но для большинства представителей малого бизнеса патент и самозанятость все же выгоднее, чем «упрощенка», потому что не потребуют ведения учета доходов и расходов, а значит, и дополнительных затрат на бухгалтерию и специальные программные продукты. Предпринимателям придется выбирать оптимальный вариант, исходя из особенностей своего бизнеса.
САМОЗАНЯТОСТЬ
Режим самозанятости (или налог на профессиональный доход) наиболее оптимален для бьюти-сферы и других бытовых услуг, считает Ольга Сорокина: это парикмахеры, косметологи, ремонтные мастерские и так далее. Большинство из них и сегодня работают «не официально». Режим самозанятости позволяет им легализовать свой небольшой бизнес. К тому же здесь действительно все просто: не нужно регистрировать ИП, вести бухгалтерию, платить страховые взносы, приобретать онлайн-кассу. Все делается через личный кабинет в мобильном приложении. Налоговые ставки составляют 4% с доходов от физлиц или 6% – с доходов от юрлиц и ИП. Но подходит этот режим только тем, у кого доход за год не превышает 2,4 млн руб. (в среднем – 200 тыс. руб. в мес.) и нет наемных сотрудников.
По мнению Сорокиной, положительные изменения в патентную систему вероятны, но на большее предпринимателям Алтайского края рассчитывать не стоит. Да, во многих регионах России в связи с «коронакризисом» уже снизили ставки по упрощенной системе налогообложения. Но власти Алтайского края пока о таких изменениях не заявляли.
С другой стороны, в Госдуму России в июле 2020 года внесли законопроект, возвращающий режим ЕНВД для субъектов малого бизнеса, которые продают в розницу лекарства, обувь и меховую одежду, подлежащие обязательной маркировке, с 1 сентября 2020 года до конца 2021 года. В пояснительной записке говорится о том, что предложение вызвано необходимостью поддержать бизнес во время экономического кризиса. Впрочем, учитывая точку зрения Минфина, который продолжает настаивать на отмене ЕНВД, нельзя быть уверенными в том, что этот законопроект примут.
Когда нужно переходить с ЕНВД на другую систему
2020 год – последний в истории существования ЕНВД. Переходить на иной способ взаимодействия с налоговой инспекцией можно только в начале следующего отчетного года.
Исключение составляют ситуации, когда лицо закрывает один бизнес и открывает другой. В этом случае выбирается любая приемлемая система уплаты налоговых сборов.
При переходе на новую систему учитывают следующее: граждане, не подавшие в налоговые органы заявление о переходе на иные упрощенные системы налогообложения, автоматически с 2021 года переводятся на общую систему налогообложения (ОСНО). Заявить о своем желании необходимо до 31 декабря 2020 года (исключение составляет патентная система налогообложения – в этом случае заявить о переходе необходимо не позднее, чем за 10 дней).
Лица, перешедшие на ОСНО, платят те налоги, от которых ранее были освобождены: НДС, НДФЛ, налоги на имущество и прибыль.
Последние новости неутешительны: удобный, понятный ЕНВД, палочка-выручалочка малого бизнеса, скоро останется в прошлом. Отмена ЕНВД в 2021 году – палка о двух концах. Но правительство уже решило, что данная система налогообложения не входит в его дальнейшие планы, поэтому бизнесменам не остается ничего иного, как искать компромиссные варианты взаимодействия с налоговыми органами.