Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Зарплата в конвертах: суть, плюсы и минусы, ответственность». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сообщить о нарушениях – о серой или черной зарплате – решаются немногие. Это означает пойти на конфликт с работодателем и, возможно, потерять работу. И все-таки, если зарплата в конверте, куда обращаться?
Административная и уголовная ответственность должностных лиц
Для должностных лиц работодателя-юрлица следствием выплаты «серой» зарплаты может стать привлечение к административной, а также к уголовной ответственности.
Административная ответственность при выявлении «серых» выплат возникает в связи с грубым искажением данных бухучета и бухотчетности, приводящим к занижению налогов более чем на 10% или искажению больше чем на 10% любого из показателей финансовой отчетности (примечание 1 к ст. 15.11 КоАП РФ). При систематически осуществляемых «серых» выплатах оба эти показателя применительно к проверяемому периоду могут достигать величины, достаточной для применения административного штрафа. Размер его составит (ст. 15.11 КоАП РФ):
- от 5 тыс. руб. до 10 тыс. руб. при впервые выявленном нарушении (п. 1);
- от 10 тыс. руб. до 20 тыс. руб. при повторном проступке (п. 2).
При повторном нарушении штраф может быть заменен дисквалификацией на срок от 1 года до 2 лет.
Уголовная ответственность из-за «серых» выплат наступает по ст. 199 УК РФ. Для применения этой ответственности объем допущенных нарушений должен оказаться крупным (свыше 15 млн руб.) или особо крупным (более 45 млн руб.) за 3 финансовых года, следующих подряд друг за другом (примечание 1 к ст. 199 УК РФ).
При крупных нарушениях наказанием становятся (п. 1 ст. 199 УК РФ):
- штраф в размере от 100 тыс. руб. до 300 тыс. руб. либо в объеме зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 2 лет;
- принудительные работы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока;
- арест на срок до полугода либо ограничение свободы на срок до 2 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока.
Для особо крупных нарушений или деяний, совершенных группой лиц по предварительному сговору наказанием будет (п. 2 ст. 199 УК РФ):
- штраф в размере от 200 тыс. руб. до 500 тыс. руб. либо в объеме зарплаты или иного дохода осужденного за период от 1 года до 3 лет;
- принудительные работы на срок до 5 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока;
- ограничение свободы на срок до 6 лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3 лет или без указания срока.
От уголовной ответственности может быть освобождено лицо, впервые совершившее преступление, если оно или юрлицо, применительно к которому это преступление имело место, полностью уплатит все суммы недостающих налогов, а также относящиеся к ним пени и штрафы, начисленные в соответствии с НК РФ (примечание 2 к ст. 199 УК РФ).
Преступление и наказание
Изворотливые работодатели рискуют пополнить список правонарушителей, которым грозит серьёзное наказание. Более того, взыскивать будут и с соучастников: бухгалтеров, кадровиков, начальников отдела.
«Работодателю грозит штраф в размере 20% от суммы НДФЛ, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет (ст. 123 НК РФ). Помимо этого работодателю грозит и уголовная ответственность, установленная ст. 199 УК РФ. Речь идёт о неуплате налогов и сборов в крупном размере», – комментирует Дмитрий Смаковский, юрисконсульт компании «Мой Семейный Юрист».
Не удастся избежать карательных мер и работнику, который принимал участие в уклонении от налогов. В соответствии с действующим законодательством за это предусмотрена уголовная ответственность (ст. 198 УК РФ).
Заключение договора ГПХ вместо трудового
Оформляя договор гражданско-правового характера (ГПХ), компания заказывает и оплачивает определённые услуги, но при этом несёт меньше обязанностей перед сотрудником. Например, работодатель не должен выплачивать компенсацию при сокращении штата, а также отпускные и больничные.
Поэтому некоторые компании пытаются склонить соискателя именно к такому варианту, хотя по факту у работника будет полноценный рабочий график, постоянное присутствие в офисе и оклад. Всё это — прямое нарушение прав.
Есть ли выход?
Попробуйте договориться с работодателем: если он хочет заключить с вами договор ГПХ, то, возможно, и согласится пойти на некоторые уступки, который этот документ предполагает. Например, свободный график работы.
Если в компании настаивают на своём, стоит задуматься, соглашаться ли работать при таком раскладе. Учитывайте, что оплату труда вы получите, а вот дополнительные выплаты – не факт. Например, будете болеть за свой счёт.
Если же вас действительно нанимают для временного или разового оказания услуг, то в договоре ГПХ ничего плохого нет. Так, помимо удалённого свободного режима работы, вы имеете право трудиться сразу в нескольких компаниях, указывать удобный формат оплаты (например, предоплата или поэтапные платежи), а также выполнять поставленные задачи самостоятельно или перепоручить их посредникам, ведь главное – это результат в виде выполненной работы.
Как доказать получения денег
В экстренных случаях в получении и одобрении кредита банком, работнику понадобятся все возможные источники заработка. Информация о неофициальных способах и объёмах получения средств может быть полезна банку для одобрения кредита работнику. Но при этом важно понимать,что будет ли предоставлена эта информация работодателем или работодатель предпочтёт её скрыть от банка.
Получение денежных средств в конверте пусть даже в очень большом количестве не устроит Пенсионный Фонд Российской Федерации при начислении трудовой пенсии работнику.
ВАЖНО !!! Работнику необходимо наладить диалог с работодателем и перевести серую заработанную плату в официальную заработанную плату труда. Соответственно с неё будут взиматься налоговые отчисления, а также иные сборы, в то же время трудовая деятельность будет являться законной и соответствовать нормам Трудового кодекса в РФ.
Суть схемы применения «серой» зарплаты
«Серой» или «теневой» зарплатой следует считать ту часть заработка работника, которая выдается ему неофициально (в конвертах) и не учитывается при налогообложении (Письмо УФНС России по г. Москве от 08.08.2007 № 15-08/075418).
При применении этой схемы для принимаемого на работу лица в трудовом договоре закрепляется заработная плата в величине, равной МРОТ, или немногим выше. Остальная же часть заработка (обычно она оказывается существенно больше обозначенной в трудовом соглашении) выплачивается неофициально.
В использовании «серых» выплат работодатель видит для себя следующие выгоды:
- с «серой» части ему не надо ни выполнять обязанности налогового агента по уплате НДФЛ (составляющего 13% от дохода), ни платить страховые взносы (общая величина которых зависит от размера платежей на страхование от несчастных случаев, из-за этого составляет от 30,2% до 38,5% от величины дохода и может дополнительно возрастать на 2-14% за счет начислений на выплаты лицам, работающим во вредных или опасных условиях);
- размер «серой» части может им снижаться с той или иной мотивировкой, которая официально нигде не закреплена, и работник не сможет оспорить такое снижение;
- возможны систематические задержки «серых» выплат, и работнику сложно повлиять на эту ситуацию;
- «серая» часть может не доплачиваться совсем или выплачиваться в пониженном размере за периоды очередных отпусков и больничных;
- при увольнении в конфликтной ситуации реальностью становится невыплата работнику «серой» часть заработка, оказавшегося невыплаченным на день увольнения и «серой» части отпускных, соответствующей неиспользованному количеству дней очередного отпуска (если эта доплата применялась).
Налоговые последствия «серых» выплат для работодателя
Налоговая ответственность работодателя при «серых» выплатах напрямую связана с неуплатой НДФЛ и страховых взносов с неофициальной части заработка. Ответственность по этим начислениям возникает по разным статьям НК РФ:
- Для страховых взносов действует ст. 122, в которой указаны 2 ставки штрафа, исчисляемого от суммы неуплаченного платежа, — 20% (п. 1) и 40% (п. 3). Для применения большей ставки должен быть выявлен умысел в занижении налоговой базы. При использовании «серой» схемы выплат наличие умысла присутствует, поэтому начисления будут делаться именно от нее.
- Для НДФЛ, в отношении которого работодатель является налоговым агентом, применяется ст. 123, предусматривающая лишь 1 вариант ставки для начисления штрафа, — 20%.
Однако этим налоговые риски не ограничиваются, поскольку факт установления «серой» зарплаты влечет за собой подозрения о наличии у работодателя систематически скрываемых им доходов, за счет которых делаются такие выплаты. Соответственно, в ходе налогового контроля будут тщательно проверяться данные о выручке, занижение объема которой приводит к уменьшению налоговых баз по НДС, налогу на прибыль, УСН или ЕСХН. Налоговая ответственность по этим налогам, как и по страховым взносам, наступит по ст. 122 НК РФ.
Санкции, применяемые по ст. 122 НК РФ, не избавляют налогоплательщика от необходимости доплатить неуплаченные налоги, а также заплатить пени за задержку оплаты (п. 5 ст. 108 НК РФ). Поэтому общая сумма доплат может оказаться весьма значительной.
«Цветная» заработная плата
Как мы знаем, по закону оплата труда должна быть легальной, а это значит, что работодатель полностью оплачивает все налоги, связанные с ней. Но не все предприниматели хотят работать честно, да еще и оплачивать все сборы в полной мере. Вот отсюда и появляется зарплата в конвертах, ее еще называют серой. А легальную – белой. Согласно закону, оплата труда должна быть официальной. Ее размеры устанавливает сам работодатель и фиксирует в документах. По трудовому кодексу РФ, зарплата не должна быть меньше установленного законом уровня, а выплачивать её должны два раза в месяц (аванс и собственно зарплата). Она зафиксирована во всех официальных документах и проходит по бухгалтерскому учету. Зачастую деньги сейчас перечисляют на банковские карточки работников, что облегчает процесс выплат.
Какие государственные органы занимаются вопросом теневых зарплат?
Сообщить о нарушениях – о серой или черной зарплате – решаются немногие. Это означает пойти на конфликт с работодателем и, возможно, потерять работу. И все-таки, если зарплата в конверте, куда обращаться?
При желании можно написать заявление в отдел государственной инспекции по труду, в налоговую службу, в прокуратуру. Возможно и обращение в суд с иском, подкрепленным доказательствами.
В случае письменного обращения в налоговые органы может быть принято решение о выездной проверке на предприятие с целью выявления фактов, изложенных в заявлении. В процессе может осуществляться выемка документов работодателя, осмотр рабочих помещений и кабинетов, допрос свидетелей. По результатам проверки организация может быть привлечена к ответственности за налоговое правонарушение. Если же было совершено деяние, которое наказывается в соответствии с Кодексом РФ об административных правонарушениях или Уголовным кодексом РФ, то материалы дела передаются в правоохранительные органы.
Возможные последствия для персонала
Может показаться, что вина за серую зарплату лежит целиком на работодателе и ответственность перед законом несет только одна сторона. Однако это не так. Работник, получивший доход, с которого не уплачены положенные по закону налоги, должен задекларировать его самостоятельно и уплатить положенные суммы в бюджет. Срок для этого предоставляется до 30 апреля следующего года, а для уплаты – до 15 июля.
Если же человек этого не сделал, в чем оказался уличенным, ему предстоит ответственность по ст. 228 НК РФ, согласно которой за уплату НДФЛ отвечают сами физические лица, если обязанность налогового агента не была исполнена. Ему грозит штраф в размере 5% от суммы неуплаченного налога за каждый просроченный месяц (до 30% от полной суммы, не менее 1000 руб.). А если нарушение было повторным или особо крупным по размерам, ответственность может быть уголовной:
- штраф от 100 до 500 тыс. руб.;
- штраф в размере зарплаты или других доходов за период от 1 до 3 лет;
- арест на 4-6 месяцев;
- заключение до 3 лет.
Эксперты выделяют ряд профессиональных сфер, где зарплата в конвертах – явление распространённое.
«Согласно Федеральной службе государственной статистики, чаще всего серую зарплату получают работники из сферы торговли, ремонта, сельского хозяйства и строительства. Однако это не означает, что в других отраслях ситуация имеет кардинальные отличия», – сообщает Дмитрий Смаковский.
Действительно, в «чёрный список» могут попасть компании с любой специализацией. Часто причиной отказа от белой зарплаты становится экономический кризис. Как отмечает Алексей Федулов, старший консультант Wyser (Международный кадровый холдинг Gi Group), в непростой период и крупные, и мелкие компании стараются сократить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда.
«Этим могут грешить практически все отрасли экономики, за исключением госпредприятий, – комментирует эксперт. – Если говорить про персонал, то в первую очередь серую зарплату получают сотрудники с переменной/премиальной частью дохода. К ним относятся специалисты и руководители в области продаж, сбора долгов. В данном случае доход зависит только от их результативности и может быть очень большим. Реже получают серую зарплату логисты, финансисты и администраторы. В конверте им выплачивается часть оклада и премия, размер которой заранее известен».
По мнению Натальи Ярковой вознаграждение в конверте также получают работники сферы услуг: PR, рекламные, digital-агентства, юридические и консалтинговые компании.
По-хорошему убедить работодателя отказаться от серой зарплаты практически невозможно. Махинаторам легче уволить недовольных сотрудников и найти на их место менее привередливых, чем ломать устоявшуюся систему.
Все мы усердно трудимся в течение года, ждем лето, отпуск — единственный месяц в году, который планируем провести в кругу семьи на побережье Краснодарского края или заграницей.
Идете в бухгалтерию, расписываетесь за белые 9500, ожидаете «конверт», а в нем не привычные 43 тысячи, а всего 17. Бухгалтер, к сожалению, начисляет отпускные по белой зарплате, не по фактической. Отпуск испорчен. Прожить до следующей зарплаты два месяца не так просто.
Вот еще один пример. Вы учитесь заочно в университете. Сессия два раза в год, осенью и весной. По закону положен оплачиваемый учебный отпуск (как правило, одна сессия длится в течение одного месяца).
Организация, которая оплачивает ваш труд серой зарплатой, уже изначально экономит на вас. Итог — в учебный отпуск студент идет за свой счет, либо совмещает учебу с работой.
Одни платят отпускные серыми, другие — вообще ничего не выплачивают. Нужно быть бдительным в таких ситуациях. Чтобы избежать подобного, лучше всего поговорить заранее с теми сотрудниками, которые тоже работают на этого же работодателя. Может ведь всплыть информация, что отпуск вам и не положен.
Как получить черную зарплату при увольнении
Если при увольнении работодатель не желает выплачивать черную зарплату, то бывшему работнику сложно собственными силами заставить его рассчитаться. Не стоит шантажировать бывшее руководство, ведь вы можете получить ответные незаконные действия. А вот договориться с помощью юриста вполне возможно.
Также можно написать обращение в суд, прокуратуру или трудовую инспекцию, если вы уверены, что действовали в согласии с законом.
В трудовую обращаются с заявлением, в нем перечисляются доказательства выдачи черной (серой) зарплаты без вашего согласия. Такие, как свидетельства других граждан с указаниями паспортных данных или банковские выписки. При черном варианте реально потребовать выплату только не полученной трудооплаты, компенсаций за незаконное увольнение, неиспользованные отпуска, переработки. Для серой – можно включить выплаты по всем недополученным правам. Но смотрите, чтобы вам не пришлось отвечать за нарушение ТК наравне с работодателем.
Прокуратура трудовыми вопросами не занимается. Она следит за нарушением гражданских прав. В эту организацию стоит обращаться, если работодатель получил предписание от трудовой инспекции о выплате положенных вам денег и не выполнил его. Прокуратура будет разбираться не только с нанимателем, но и с самим сотрудником.
Зарплата в конвертах: ответственность.
У работника — налогоплательщика НДФЛ, получающего доход от работодателя, согласно статье 207 НК РФ, налоговой ответственности за получение зарплаты в конверте нет. Ответственность работника лежит в другой плоскости – собственного текущего и будущего финансового благополучия. Ведь зарплата в конверте чаще всего предполагает низкий размер отпускных и больничных выплат, а то и их отсутствие, незащищенность в случае спорных ситуаций, низкую пенсию в будущем по причине невысоких отчислений или отсутствия трудового стажа.
Ответственность перед государством за зарплату в конверте полностью возложена на работодателя.
Как накажут за серую зарплату? Ответственность можно разделить на материальную и нематериальную. Говоря образно, наказать могут «рублем», а также лишением прав и свободы.
- Штрафы.
Налоговая ответственность работодателя при «серых» выплатах связана с двумя недоначислениями (неначислениями) – налога НДФЛ и страховых взносов. За каждый вид платежа предусмотрена своя «штрафная» ответственность. Плюс пеня за просрочку.
— Для страховых взносов применяется статья 122 НК, в которой указаны две ставки штрафа, исчисляемого от суммы неуплаченного платежа: 20% и 40%. Повышенный размер штрафа чаще всего используется, когда удается доказать умысел в действиях налогового агента.
— Для НДФЛ применяется статья 123 НК, предусматривающая штраф в размере 20% от суммы неуплаченного налога.
- Доначисления.
С 2020 года законодательно были введены доначисления в случае обнаружения недоимки по НДФЛ. Причем могут быть доначислены не только платежи по НДФЛ и страховым взносам, но и по другим налогам, если будет доказано сокрытие доходов.
- Персональная ответственность.