Особенности налоговой системы Германии

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности налоговой системы Германии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Предприятия, как и физические лица, разделяются на две категории: местные и иностранные. Резиденты оплачивают взносы с дохода на территории ФРГ, а также со всех представительств, филиалов и дочерних компаний за границей. Нерезидентными считаются фирмы, основанные в других странах, чей управляющий офис находится за пределами территории юрисдикции. Представительства таких компаний платят сборы только за себя. То есть с дохода, полученного в ФРГ.

Налоги в Германии для юридических лиц

Основная база формируется из коммерческой прибыли, прироста капитала и пассивных доходов в виде дивидендов, процентов и инвестиционных вкладов. Допускается вычитание из базы всех расходов, которые необходимы для стабильного существования предприятия. Общий уровень обложения колеблется от 23% до 33%. Он складывается из сбора на прибыль в размере 15%, муниципального оброка – от 14 до 17%, а также торговых надбавок и сборов за поддержку солидарности. Последний тип сбора относится к косвенным налогам Германии, его уровень всегда составляет 5%.

Налог на дивиденды в республике также освобождается на 95% от стоимости договора передачи. Льгота не зависит от того, кто выплачивает прибыль немецкой фирме. Норматив не относится к сделкам по оплате дивидендов, если акции являются собственностью финансовых организаций или банков. В некоторых случаях уполномоченные органы могут предъявить требования по срокам владения ценными активами. Дивиденды, переданные контрагенту любого подданства, облагаются у источника по ставке 25% или по эффективному проценту 26,375 вместе с надбавками. Если прибыль передается местной фирме от нерезидента на территории юрисдикции, для источника возможна компенсация. В данном случае уровень обложения составит 15,825%. Льгота применяется для контрагентов, которые не попадают под регламент соглашения об избежании двойного налогообложения.

Допускается отнесение убытков на год назад, срок переноса в счет будущей прибыли не ограничивается. При наличии потерь применяются минимальные уровни налогообложения. Компенсация возможна с прибыли больше или меньше 1 миллиона евро. Если доход ниже указанного уровня, разрешается потратить на компенсацию любую сумму, при превышении порога капитала в счет перенесенных убытков засчитывается только 60% от избытка. Если в год, когда были понесены потери, произошло перераспределение акций между держателями на более чем 25%, это приводит к утрате возможности переноса.

Сколько налогов платит индивидуальный предприниматель в Германии в 2022 году?

Бизнес иммиграция в Германию набирает все большую популярность. Есть немало важных преимуществ, почему отечественные предприниматели выбирают переезд именно в Германию. Бизнес в данной стране — это прекрасные перспективы и возможности, а также обеспеченное будущее для себя и своей семьи.

Однако, налоговая система не пощадила немецкий бизнес. Какую бы форму организации бизнеса вы не выбрали, чем бы ни занимались, больше, нежели 55% процентов от общего дохода присвоить не удастся. Предлагаем выяснить, сколько налогов платит индивидуальный предприниматель в Германии.

В частности, предприниматели платят следующие виды налогов и сборов:

• Корпоративный налог для бизнеса в размере 15% и дополнительно налог на солидарность — 5,5% от рассчитанной стоимости. Подобный налог рассчитывается за один календарный год.
• НДС. В данном случае есть три ставки: нулевая, стандартная 19% и снижена — 7%. Это косвенный налог и его платит конечный потребитель, а агентом выступает предприниматель и бизнес, ставшие плательщиками НДС.
• Налог на прирост капитала. 25% ежегодно придется заплатить от всех доходов с депозитов и ценных бумаг. С рассчитанной суммы бизнес и предприниматели еще дополнительно отчисляют 5,5% на солидарность.
• Промышленный налог для бизнеса. Он является региональным и имеет базовую ставку 3,5%, но это только в тех регионах, которые не слишком богатые. В более богатых, этот самый налог может достигать и 14-18% для бизнеса.

Налогообложение физических лиц

Резиденты уплачивают подоходный налог с общемирового дохода, а нерезиденты – с дохода, полученного из источников в Германии.

Доходы физических лиц облагаются налогом по прогрессивным ставкам:

• 0% — в отношении дохода до 9 744 EUR;
• 14% — в отношении дохода от 9 744 EUR до 57 918 EUR;
• 42% — в отношении дохода от 57 918 EUR до 274 612 EUR;
• 45% — в отношении дохода от 274 612 EUR.

Кроме того взимается дополнительный налог солидарности по ставке в 5,5% с суммы подоходного налога. Он постепенно снижается и база его ограничивается.

Члены официальных церквей уплачивают церковный налог по ставке 8% или 9%в зависимости от района проживания.

Доход от коммерческой деятельности свыше 24 500 EUR облагается налогом на торговую деятельность. Базовая ставка – 3,5%, но муниципалитеты могут ее увеличивать кратно: в 2 – 5,5 раза.

По ставке 25% плюс налог солидарности облагаются:

• прибыль от реализации финансовых инструментов (например, акций);
• дивиденды;
• проценты.

Налоговые вычеты для наследников:

Данные: haus.de

Класс налогообложения	Категория лиц	Сумма вычета, €
I	Супруги, зарегистрированные гражданские партнёры	500 000
	Дети (в т.ч. приёмные и дети супруга от другого брака)	400 000
	Внуки, наследующие вместо детей наследодателя в случае смерти последних	400 000
	Внуки (в т.ч. приёмные)	200 000
	Правнуки и прочие потомки	100 000
	Родители, бабушки и деды в случае наследования	100 000
II	Родители, бабушки и деды в случае дарения	20 000
	Братья и сёстры (в т.ч. неполнородные)	20 000
	Племянники	20 000
	Отчимы и мачехи	20 000
	Тести, тёщи, свёкры, свекрови, зятья, невестки	20 000
	Разведённые супруги, гражданские партнёры, состоявшие в аннулированном зарегистрированном партнёрстве	20 000
III	Все остальные приобретатели	20 000

Налог на доходы физических лиц

Доход	Ставка
Менее 9.984 евро	0%
9.985 — 58.596 евро	от 14% до 42%
58.597 — 277.825 евро	42%
более 277 826 евро	45%

Удерживаемый налог или налог на заработную плату — это налог, который ваш работодатель удерживает из вашей зарплаты. Если это ваш единственный источник дохода, вы не обязаны подавать налоговую декларацию.

Удерживаемый налог взимается с вашей зарплаты каждый месяц. При обсуждении заработной платы и условий трудового договора на новой работе важно помнить об этом вычете. Существует большая разница между вашей брутто-зарплатой и чистой зарплатой после уплаты налогов.

Удерживаемый налог включает налог на вашу зарплату (Lohnsteuer), взносы в национальное страхование, налоги на «пособия в натуральной форме», надбавку за солидарность и церковный налог: Социальные выплаты (Krankenversicherung, Rentenversicherung, Pflegeversicherung и Arbeitlosenversicherung).

Подача налоговой декларации по немецкому бизнесу: как зарегистрировать, объявить и оплатить налог

Вы можете зарегистрироваться, сделать налоговые декларации и платить налог онлайн Эльстер вебсайт. Для легкого налога на бизнес или самозанятого решения налоговой декларации на английском языке,wundertax изобрел онлайн, безопасный, Сделай сам система, которая проведет вас через процесс шаг за шагом на языке, который вы понимаете. Проверьте их видео-учебник о том, как сделать вашу налоговую декларацию в Германии:

Вы должны подать налоговую декларацию в конце календарного года, с крайним сроком продления до 31 мая следующего года. В этом году крайний срок был продлен таким образом, ваша налоговая декларация 2018 года будет подлежать 31 июля 2019 года.

Какие налоги в Германии платят физические лица

Итак, какая же сумма вычитается с зарплаты, именуемой «брутто»?

• Говоря о том, какие налоги в Германии вычитаются с заработной платы, конечно, в первую очередь стоит вспомнить подоходный налог. Он находится в пределах от 14% до 45%. Конечно, читатель непременно спросит о том, чем же обусловлен подобный довольно немаленький разброс. Дело в том, что Германия выбрала прогрессивную систему начисления подоходного налога. То есть, чем больше человек зарабатывает, тем больше он оплачивает. Впрочем, увеличенная ставка применяется не к полученной за год сумме, а к разнице между ставками. То есть, если человек изначально получал 9408 евро за год, а потом стал 12000, то 14% он выплатит из 2592 евро. То есть, из разницы между 12000 и 9408 евро.
• Медицинское страхование – конечно же, оно также вычитается, и в Германии оно обязательно. Составляет оно 14,6%. В эту сумму входит вычет как с работника, так и с работодателя. Взимается с них одинаково – по 7,3%.
• Пенсионное страхование – без него также не обойтись. Оно составляет 18,6%. Из них и сотрудник, и его начальник выплачивают по 9,3%.
• Имеется также достаточно интересный налог, представляющий собой страхование на случай возникновения необходимости в уходе. Он составляет 3,05%. Опять же, здесь всё делится поровну. Благодаря этой страховке сотрудник может не бояться того, что неожиданно потеряет средства к существованию – на первое время до устройства на новую работу ему точно хватит подобной помощи.
• К похожему страхованию относится и вычет, который спасёт в случае безработицы. Размер подобного налога – 2,4%, из которых работник оплачивает лишь 1,2%.
• Достаточно необычный налог – церковный, размер которого составляет 8-9%. Дело в том, что многие церкви собирают со своих прихожан сборы, и это является вполне официальной процедурой. Чаще всего подобное явление наблюдается у католиков, протестантов, а также у еврейских общин. Но малоимущие граждане и пенсионеры его не оплачивают, а это, всё же, немалая часть прихожан в любой церкви. Также при желании можно официально выйти из церкви, после чего подобный налог уже не взимается с человека. Кстати, его можно считать и наиболее спорным по многим моментам.
• При вычете налогов происходит ориентация на класс сотрудника. В Германии их 6, и вот как они выглядят: 1 – это сотрудники, которые не имеют официального партнёра и детей, 2 – родители-одиночки, 3 и 5 – пары, у членов которых существенная разница в доходах, 4 – пары с незначительной разницей, 6 – люди, у которых несколько мест работы.
• Однако существуют выплаты в дополнение к зарплате, которые нельзя облагать налогами. Это выплаты на уход за малышом, средства на проезд. Некоторые компании оплачивают своим сотрудникам занятия в спортзалах – с них тоже ничего не вычитается. Как и с покупок различных курсов или же другой продукции от компании.
• Пенсионеры также платят налоги – они непременно выплачивают подоходный налог. Причём он за последнее время увеличился. Правда, чем меньше пенсия, тем меньше из неё и вычтется – так, наименее всего пострадали пенсии до 1200 евро. Однако одно время с подобных выплат вообще не нужно было ничего отчислять.

Львиная доля налогов на потребление в Германии принадлежит акцизам. Акцизные сборы рассчитываются для большого количества продуктов и услуг.

К примеру, акцизы устанавливаются на потребленные энергетические ресурсы, бензин и другие нефтепродукты. Также такому виду налогообложения подлежат спирт, кофе алкогольные и слабоалкогольные напитки, сигареты и табачные изделия.

Акцизная ставка – это фиксированная сумма, устанавливающаяся на единицу реализованного товара. К примеру, потребитель должен заплатить еще около 9 евроцентов акцизного сбора за каждую проданную сигарету. За килограмм кофе следует отдать 3,1 евро, а за гектолитр пива – 0,787 евро.

Самыми значительными поступлениями в бюджет являются акцизы на нефтепродукты. В процентном соотношении величина налога составляет до 7,6%. Цена одного литра бензина включает около 0,7 евро акцизного сбора.

На ближайшее будущее правительство ФРГ планирует введение акцизного налогообложения соли и сахара. Предположительно это состоится после 2020 года.

В 2019 году были введены налоговые льготы с целью мотивации реализации экологических программ и минимизации налоговой нагрузки на граждан с маленькой зарплатой либо плательщиков, которые имею на попечении детей.

Перечень фискальных преференций выглядит так:

• льготы для производителей электромобилей. На сегодняшний день к таким относятся Porsche, Mercedes и Audi;
• нулевая налоговая ставка на средства, потраченные работодателем на оплату общественного транспорта для своих сотрудников;
• удвоенное снижение налогов на служебный транспорт, числящийся на балансе фирмы, если он снабжен электрическим или гибридным двигателем;
• уменьшение подоходного налога для одиноких и многодетных родителей, жителей престарелого возраста, несовершеннолетних детей и инвалидов.

История системы налогообложения Германии

Система налогообложения Германии формировалась в несколько этапов. Происходило последовательное реформирование, основной целью которого являлось снижение налоговой нагрузки для ряда организаций. Ключевой стратегией перехода стало изменение стратегии изъятия налога на прибыль путём перехода от системы дифференцированных ставок и системы вменения к плоской ставке налога на прибыль. Также подразумевался отказ от принципа вменения при обложении дивидендов.

Обновлённая система налогового обложения в Германии вступила в законную силу с 01.01.2001 г.

До этого важного события налоговая система подразумевала, что ставка налога на прибыль зависит от того, подлежит ли она распределению. Важно понимать, что к не распределяемой прибыли применялась очень высокая ставка.

До 1990 г. в Германии на не распределённую прибыль применялась ставка 56%, в 1990 г. она снизилась до 50%, в 1994 г. произошло снижение до 45%. Кроме того, была снижена федеральная ставка налога на распределяемую прибыль с 36% до 30%.

Также стоит упомянуть о том, что для получателей дивидендов применялась система полного вменения, которая подразумевала, что налог на распределяемую прибыль, уплаченный организацией, считается при обложении личных доходов акционеров.

Реформа 2001 г. предполагала, что ставка налога на прибыль устанавливается в качестве единой ставки и составит 25%, более того, после внесения изменений в реформу в 2008 г. ставка снизилась до 15% (без учёта надбавки солидарности).

Налоговый период составляет один календарный год с 1 января по 31 декабря.

В качестве плательщика налога выступают корпорации, к которым согласно законодательству ФРГ, относятся акционерные общества, общества с ограниченном ответственностью, коммандитные товарищества, кооперативы и пр.

Освобождаются от уплаты корпоративного налога следующие организации:

• Немецкая федеральная почта.
• Немецкая федеральная железная дорога.
• Немецкий федеральный банк.
• Профсоюзы и союзы федерального масштаба, в случае, если их деятельность не связана с получением прибыли.

Определить статус налогового резидента, который преследует цель обложения корпорационным налогом, можно с помощью следующих критериев:

• Регистрация организации произведена в ФРГ.
• Центр управления организацией расположен в ФРГ.

Согласно собственному статусу корпорации должны уплачивать налог с прибыли вне зависимости от источника получения дохода.

В пределах системы налогообложения налоговые льготы могут быть весьма различны. Однако в результате реформы налога происходит не только снижение ставок, но и сокращение льгот.

Налоговый режим в Германии

Иностранные компании, открывающие свое присутствие в Германии, могут либо зарегистрировать немецкое дочернее предприятие, филиал или постоянное представительство. Для дочернего предприятия немецкое законодательство предусматривает корпорации и партнерства в качестве правовых режимов.

• Регистрация филиала в Германии

Предположительно, наименее сложная налоговая возможность выйти на немецком рынке — это создать зависимое постоянное представительство (PE) или филиал (Zweigniederlassung) американской компании.

Оба не являются юридическим лицом сами по себе, но юридически рассматриваются как представительства соответствующего юридического лица США в Германии. Основное различие между PE и филиалом состоит в том, что постоянное представительство считается подчиненной единицей компании США.

Филиалу предоставляется больше автономии благодаря собственному управлению с исполнительными полномочиями, банковскими счетами, бухгалтерским балансом и независимыми бизнес-активами. Кроме того, немецкий филиал должен быть зарегистрирован в Немецком коммерческом регистре. Постоянное представительство и филиал могут привести к ограничению обязательств по подоходному налогу с предприятий и налогу на торговлю в Германии. Это означает, что в Германии облагается налогом только та прибыль, которая может быть отнесена к филиалу.

Бремя корпоративного подоходного налога в настоящее время составляет 15% плюс налог на солидарность (solidarity tax) ( (5,5% от корпоративного подоходного налога). Фактическая ставка налога на торговлю составляет от 7% до 31,5% в зависимости от муниципалитета, в котором находится представительство, а также от определенных добавлений и вычетов. Средняя ставка налога на торговлю составляет примерно 15-16%. Таким образом, совокупное налоговое бремя в Германии составляет в среднем около 31%. Для сравнения, ставка налога на прибыль в Великобритании составляет 19%. В Нидерландах ставка корпоративного налога составляет 19% для налогооблагаемой прибыли до 200 000 евро. После этого ставка налога составляет 25%. Во Франции ставка корпоративного налога зависит от налогооблагаемой прибыли, а также от вида дохода и составляет 10%, 15%, 19%, 28%, 31% и 33,33%.

DTT применяет систему вменения, чтобы избежать двойного налогообложения в отношении той прибыли от бизнеса, которая облагается налогом в Германии. Это означает, что германский налог может учитываться при определении налогового бремени США, тем самым уменьшая его.

• Регистрация партнерства в Германии

Партнерство является распространенным вспомогательным инструментом для определенных инвестиций, например, инвестиций в недвижимость. В соответствии с немецким налоговым законодательством, это не само партнерство, а партнеры, которые облагаются подоходным/корпоративным налогом в отношении любого дохода, полученного партнерством.

Тем не менее, инвестиции в недвижимость могут быть структурированы для полного освобождения от налога на торговлю. Кроме того, физические лица имеют право полностью или существенно вычесть свое торговое налоговое бремя из своего годового подоходного налога при декларировании своих налоговых деклараций. Поскольку не само партнерство облагается подоходным налогом, а скорее его партнеры, налогообложение зависит от того, квалифицируется ли партнер как физическое или юридическое лицо. Юридическое лицо облагается корпоративным подоходным налогом, физическое лицо облагается немецким подоходным налогом. Максимальное бремя подоходного налога для физического лица составляет 42% (плюс надбавка за солидарность), начиная с налогооблагаемого дохода в размере 55 961 евро. Так называемый «налог на имущество», который вызывает налоговое бремя в размере 45% (плюс надбавка за солидарность), применяется к физическим лицам, начиная с налогооблагаемого дохода в размере 265 327 евро.

DTT применяет систему вменения, чтобы избежать двойного налогообложения в отношении такого дохода, полученного от партнерства и уже облагаемого налогом в Германии.

Если в партнерстве работают сотрудники в Германии, оно должно удерживать и платить налоги на заработную плату компетентному налоговому органу.

• Зарегистрировать GmbH/AG в Германии

Налог на недвижимость в Германии

Один из способов заработка и удачного инвестирования для иностранцев – это приобретение недвижимого имущества и передача собственности в аренду. Однако в этой связи заинтересованные лица обеспокоены размеров взносов, которые нужно платить с объекта.

На самом деле, как такого, понятия налога на недвижимость в Германии не существует. Здесь взимаются другие виды платежей – имущественный и земельный.

Базой для первого вида выступает собственность плательщика. Расчет итоговой суммы и предоставляемых льгот происходит на основании оценки имущества по видам материальных ценностей. За квартиру в Берлине налог не превышает 200 евро.

Второй вид предусматривает налогообложение земельной собственности. Этот налог уплачивается вне зависимости от правосубъектности – его вносят как физические, так и юридические лица. Кстати, этот вид взносов не зависит от размера доходов. Ставки варьируются от 0,26% до 0,35%.

Какие налоги платят в Германии физические лица

Ответ на вопрос, сколько в Германии платят налогов физические и юридические лица, звучит так: более 40. Главным из них является подоходный налог – за наполнение бюджета государства отвечает именно он.

Но фискальные органы принимают во внимание также другие доходы граждан: деньги, полученные в результате сделок купли-продажи и по договорам ренты, выигрыши в лотерею, дивиденды с акций и т. д.

Основными считаются такие налоги в Германии для физических лиц:

Наименование	Ставка, %	Примечание
НДС (umsatzsteuer)	7 или 19	Величина налога зависит от вида товара или типа услуг.
Земельный	Плавающая	Рассчитывается на основании установленной условной ценности земли. В среднем земельный налог за 3-комнатную квартиру составляет 100-200 евро/год, за частный дом – 1 500 евро/год.
Промысловый	от 14 до 17	Платят физлица, занимающиеся торговой или коммерческой деятельностью. Не облагается доход размером до 24 500 евро/год.
На недвижимость	от 3,5 до 6,5	Покупатель жилья проводит единоразовый платеж, размер которого зависит от региона расположения объекта недвижимости. Максимальная ставка 6,5 % действует в земле Северный Рейн-Вестфалия.

Инвестиционный заработок и прирост капитала для физлиц облагаются налогом по ставке 25 %.

Налогообложение зарплат и уплата соцвзносов за работающих в ФРГ

Работающему человеку интереснее знать побольше о том, какие предусмотрены налоги в Германии для физических лиц в 2021 году, и сколько в итоге он получит на текущий счет в банке. Из заработанных честным трудом сумм удержат не только подоходный налог, доплатить в бюджет придется:

• взнос на медицинское страхование (14,6 %) – уплачивается как работником, так и работодателем. Покрывает периоды пребывания в стационаре медучреждений, услуги стоматолога, диагностику, медикаменты;
• страховые взносы на безработицу (3 %) – при условии оплаты взносов в течение 12 месяцев утративший работу немец будет получать пособие в период поиска работы;
• пенсионные платежи (18,7 % ) – как и большинстве цивилизованных стран, этот взнос формирует будущие пенсионные выплаты. Львиную долю оплачивает работодатель;
• страховку на случай необходимости ухода (2,55 %) – солидарный взнос, позволяющий государству содержать инвалидов, сирот, а также жертв насилия.

Большая часть сборов выплачивается за счет работодателя, меньшая – из дохода самого работника.

Похожие записи:

• Выдача и замена водительских удостоверений
• Пленум ВС разобрался с поддельными документами и автомобильными номерами
• Какие требования предъявляются к контрактному управляющему