Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отразить в 6-НДФЛ зарплату за декабрь 2021 г., выплаченную в январе 2022 г.?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если отпуск отменяется или работника из него отзывают, отпускные и НДФЛ с них пересчитываются и сторнируются, а за отработанные дни он получает зарплату. В этом случае в 2-НДФЛ отпускные либо не отражаются вовсе (при отмене отпуска), либо отражаются частично (за те дни, которые работник отгулять успел). Саму сторнировку в 2-НДФЛ с минусами показывать не нужно.
Какие выплаты за расчетный период учитывать при начислении отпускных
Пример определения заработка при расчете отпускных сотруднице, которая в период беременности была переведена на другую работу, исключающую влияние неблагоприятных производственных факторов
- выплаты исходя из среднего заработка согласно действующему законодательству. Например, во время командировки (ст. 167 ТК РФ) или оплачиваемого отпуска (ст. 114 ТК РФ). Исключение из этого правила составляют начисления за время перерывов для кормления ребенка (ст. 258 ТК РФ);
- больничные или пособия по беременности и родам;
- оплату выходных дней для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- выплаты из-за простоев, когда сотрудник не работал по вине организации или по причинам, независящим от работодателя и самого человека. Например, из-за отключения электричества.
Коды доходов в 2‑НДФЛ в 2020 и 2021 году
Нет. Поскольку пособие не облагается налогом, указывать его в справке 2-НДФЛ не нужно. Этот же вывод сделал и Минфин в письме от 02.04.2019 № 03-04-05/22860.
При увольнении работника в справке 2-НДФЛ отразите все его доходы с начала года. При этом обязательно обратите внимание на коды доходов:
- 2000 — для заработной платы;
- 2012 — для отпускных;
- 2013 — для компенсации за неиспользованный отпуск;
- 2014 — для выходного пособия.
В данном случае в разделе 1 доходы отражайте по месяцам, за который они начислены. А в разделе 2:
- начисленную, но не выплаченную зарплату покажите в полях «Общая сумма налога» и «Налоговая база»;
- укажите начисленную сумму налога в поле «Сумма налога исчисленная»;
- в поля «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» НДФД с невыплаченной заработной платы не включайте.
Компенсацию за несвоевременную выплату заработной платы в справке 2-НДФЛ показывать не нужно, т.к. она не облагается налогом.
Больше разъяснений по заполнению 2-НДФЛ ищите в этой рубрике нашего сайта.
- При арифметической ошибке, допущенной при расчете зарплаты в декабре 2019 года, следует сдавать расчет с уточнениями в Разделе 1 за 4 квартал 2019 года.
- Если из-за ошибки при расчете заработной платы в декабре 2019 была выплачена неверная сумма и удержан неверно НДФЛ в январе 2020 года, то урегулирование ошибки найдет свое отражение уже в 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года.
- Надо или нет уточнять 2-НДФЛ при обнаружении арифметической ошибки в зарплате за декабрь 2019 зависит от ситуации:
- Если 2-НДФЛ еще не сданы, следует сразу сформировать справки корректно. При этом нужно помнить о соблюдении контрольных соотношений между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ (уточненный расчет 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 рекомендуется сдать до подачи 2-НДФЛ или вместе со справками).
- Если 2-НДФЛ уже сданы с ошибкой, следует подать уточненные справки в любом случае.
Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные
Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.2022 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр. 040) и фактически удержанного налога (стр. 070).
- даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
- срока для уплаты НДФЛ — ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Переходящий отпуск: как отразить в учете, начислить взносы и удержать НДФЛ
Начиная с 2022 года, у компаний (кроме малых предприятий) появилась обязанность формировать резерв предстоящих расходов по отпускам. Это следует из ПБУ 8/2022 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». В резерв ежемесячно надо включать отпускные, которые еще не начислены, но, скорее всего, будут начислены в текущем году. Отражать их нужно по дебету «затратного» счета (20, 21, 26, 44) и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Когда наступит время отдыха, сумму фактически начисленных отпускных надо списать в дебет счета 96 (подробнее о формировании резерва предстоящих расходов по отпускам читайте в статье «Отражаем отпускные по новым правилам бухгалтерского учета»).
Что касается бухгалтерского учета, то здесь полной ясности нет. Одни специалисты утверждают, что взносы с отпускных нужно отражать так же, как и сами отпускные, то есть создавать для них резерв предстоящих расходов в соответствии с ПБУ 8/2022. Но существует и другое мнение: взносы нельзя отнести к оценочным обязательствам, так как обязанность по их уплате не возникает в результате прошлых событий, а появляется при начислении отпускных. Как следствие, положения ПБУ 8/2022 ко взносам не применяются. А раз так, то списать их в расходы нужно в том месяце, на который приходится отпуск.
Как отразить переходящий отпуск в 6 НДФЛ
По строке 020 указывают общую сумму доходов (включая НДФЛ), полученных всеми физлицами, по которым заполняется 6-НДФЛ. В этой строке указываются все доходы, дата получения которых согласно НК приходится на период представления расчета. В частности, в строке 020 расчета 6-НДФЛ за II квартал надо указать всю сумму отпускных, выплаченную в июне (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС от 18.03.2022 N БС-4-11/4538@, от 25.02.2022 N БС-4-11/3058@ (п. 2).
Для целей НДФЛ отпускные всегда считаются полученными в день их выплаты работнику. Период же, в котором отпускные учитываются в бухгалтерском и налоговом учете, в этом случае не имеет никакого значения. Например если работник уходит в отпуск с 1 июля, то отпускные вы должны выплатить ему не позднее чем за 3 дня до его начала, то есть 27 июня. Так что доход у работника возникает в июне, а значит отпускные необходимо отразить в разделе 2 за июнь.
Как отразить в справке 2 ндфл перерасчет отпусных за декабрь в январе 2020
Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Как отразить в справке 2 ндфл перерасчет отпусных за декабрь в январе 2020». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При заполнении Приложения к справке 2-НДФЛ организация отразила сумму выплаченных отпускных следующим образом (п. п. 1.11, 1.16, гл. VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
- в поле «Месяц» — 03 (порядковый номер месяца);
- в поле «Код дохода» — 2012;
- в поле «Сумма дохода» — 21 000 руб.;
- в поле «Код вычета» — прочерк;
- в поле «Сумма вычета» — 0.
Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ
В расчете за I квартал покажите:
- в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
- в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
- в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.
В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.
Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.
Отражайте следующим образом
В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:
- в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
- в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
- в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.
Материальная помощь в 6-НДФЛ
Отражение в расчете 6-НДФЛ материальной помощи зависит от того, облагается ли она НДФЛ.
Материальную помощь, которая облагается НДФЛ полностью (т.е. без установления нормативов, ниже которых она не облагается налогом), нужно отразить в расчете 6-НДФЛ.
Также отражайте в расчете 6-НДФЛ материальную помощь, выплаченную свыше необлагаемого размера, если он установлен Налоговым кодексом РФ (например, 50 000 руб.). Материальную помощь, выплаченную в пределах необлагаемого размера, мы рекомендуем отражать в 6-НДФЛ, поскольку ее можно выплатить несколько раз за год и в итоге превысить лимит.
Материальную помощь в размере до 4 000 руб. в расчете 6-НДФЛ также целесообразно отражать по указанной причине. Если вы выплатите ее несколько раз за год и тем самым в одном из периодов будет превышен необлагаемый размер, вся выплаченная помощь (как в пределах лимита, так и сверх него) должна быть отражена в расчете 6-НДФЛ с учетом вычета в размере 4 000 руб. за год.
Помощь, которая полностью не облагается НДФЛ (т.е. без установления нормативов, сверх которых она облагается налогом), в форму 6-НДФЛ включать не нужно. Например, не нужно отражать материальную помощь в связи со смертью работника или члена его семьи.
В разд. 1 расчета 6-НДФЛ налог с материальной помощи отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразите его следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с материальной помощи НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
В разд. 2 расчета сведения о материальной помощи отразите в составе обобщенных показателей следующим образом:
- общую сумму начисленной и выплаченной материальной помощи включите в показатель поля 110;
- необлагаемую часть материальной помощи (сумму вычета) согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика включите в показатель поля 130;
- исчисленный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 140;
- удержанный с материальной помощи НДФЛ в общей сумме за период включите в показатель поля 160.
Как отражать в отчетности НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года
Если заработную плату за работу в декабре 2022 года – в одном налоговом периоде – выплатили в январе 2023 года – в следующем налоговом периоде – , то это уже доход 2023 года. НДФЛ с этой заработной платы работодатель должен исчислить по новым правилам на дату ее выплаты в 2023 году. Это же касается и аванса за первую половину месяца, если аванс выплачен в декабре 2022, то это будет являться доходом 2022 года (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Срок уплаты НДФЛ с заработной платы также меняется, но по-прежнему зависит от даты удержания налога:
- если зарплату выплатили и НДФЛ удержали с 1 по 22 января 2023 года, то налог платят не позднее 30.01.2023 (с учетом переноса из-за выходного, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
- если зарплату выплатили и НДФЛ удержали с 23 января по 22 февраля 2023 года, то налог платят не позднее 28.02.2023.
Заполнение 6-НДФЛ с отпускными (пошаговая иллюстрированная инструкция)
Начнём с титульного листа — его форму можно . Он содержит только данные о налоговом агенте и ИФНС. На титульном листе указывается:
- номер корректировки (для первичного отчёта — «000», для корректировочного отчёта – «001» и т. д.);
- код периода отчёта и год: если сдаётся отчёт за 9 месяцев, то код периода — «33», а год — «2017»;
- код налогового органа, в который сдаётся отчёт, и код места представления: по месту учёта юрлица — ставится «212», по месту жительства ИП — «120»;
- наименование юрлица или Ф. И. О. ИП;
- код ОКТМО;
- контактный телефон, количество страниц отчёта и количество листов приложений, если они есть.
- В определенных случаях у работника возникает право на отпуск, являющийся дополняющим обязательный 28-дневный промежуток ежегодного времени отдыха. Его дни, оказавшиеся неиспользованными на момент увольнения, подлежат оплате, как и по основному отпуску.
- Дни дополнительного отпуска разрешено также заменять денежной компенсацией и без увольнения, если работник не относится к числу лиц, в отношении которых имеется запрет на проведение такой операции.
- Правила определения дат, характеризующих оба вида компенсации, совпадают. И это дает право компенсацию, выплачиваемую при увольнении, показывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ совместно с выплачиваемой в последний день работы зарплатой.
- Компенсацию без увольнения обычно отражают в отдельном комплекте строк 100-140, поскольку ее выдают либо отдельно, либо с теми часто осуществляемыми платежами (зарплата, отпускные, больничный), для которых дата получения дохода или день истечения срока уплаты налога определяются в порядке, отличающемся от применяемого для компенсации без увольнения.
Выплаты НДФЛ по излишне предоставленному отпуску
В ситуации, если работник получил положенный отпуск, но увольняется и на дату увольнения отпуск не отработан полностью, работодатель из заработной платы работника вправе удержать ту часть отпускных, которые ранее выплачены.
Также в этой же ситуации уже исчислен и удержан НДФЛ в соответствии с законодательством. Если у работника при увольнении уменьшается сумма выплат при увольнении на сумму излишне отгулянного отпуска, то удержанный и перечисленный НДФЛ с отпускных является излишне уплаченным. Поэтому, суммы НДФЛ необходимо скорректировать, так как при возврате выплаченных сумм отпускных они не будут являться доходом налогоплательщика, а у налогового агента образуется переплата по НДФЛ. Эта сумма переплаты может быть возвращена налоговому агенту на основании соответствующего заявления в ФНС по месту учета орагнизации. Получив возврат, организация перечисляет их своему бывшему работнику.
Заполнение 6-НДФЛ за 2019 год
При заполнении расчета 6-НДФЛ за 2019 год эта выплата и НДФЛ по ней отражаются следующим образом:
- в строке 020 раздела 1 указывается сумма начисленного дохода, то есть сумма зарплаты за декабрь 2019 года;
- в строке 040 раздела 1 — сумма исчисленного НДФЛ с зарплаты за декабрь 2019 года.
Остальные строки в этом расчете не заполняются.
В расчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2020 года НДФЛ отражаются следующим образом:
- по строке 070 раздела 1 указывается сумма удержанного НДФЛ;
- по строке 100 — дата фактического получения дохода, т.е. 31.12.2019;
- по строке 110 раздела 2 — дата удержания НДФЛ, т.е. 10.01.2020;
- по строке 120 раздела 2 — дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога, т.е. 13.01.2020;
Код дохода для отпускных в справке 2-НДФЛ в 2021 году
А меж тем отразить в расчетах правильную дату начисления/выплаты очень важно, поскольку от этого зависит срок перечисления в бюджет страховых взносов и НДФЛ. Ведь если налог или взносы заплатить не вовремя, можно попасть на штрафы и пени.
Различные доходы, причитающиеся к выплате работникам, бухгалтеры организаций сначала начисляют в учете, а потом показывают их в отчетности по НДФЛ и страховым взносам. Причем даты отражения доходов в бухучете и налоговой отчетности не всегда совпадают. К тому же один и тот же вид дохода в НДФЛ-отчетности и в страховой отчетности показывается по-разному.
Код дохода 2720 — денежные подарки работнику. Если сумма превышает 4000 рублей, то с превышения взимается налог. В справке сумму подарка показывают с кодом дохода 2720 и одновременно с кодом вычета 503.
Код дохода 2300 — больничное пособие. Оно облагается НДФЛ, поэтому сумму вносят в справку. При этом декретные и детские пособия подоходным налогом не облагаются, и в справке их указывать не нужно.
- строка 100 – дата выплаты отпускных;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные*;
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога;
Однако по отпускным эта дата определяется как день выплаты дохода (письмо Минфина России от 26.01.2021 № 03-04-06/2187). Напомним, что выплатить отпускные работодатель-налоговый агент обязан работнику не позднее 3 рабочих дней до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ).
Ответ на данный вопрос неоднократно давали и налоговики, и Минфин, в том числе в письмах, которые мы упоминали раньше: вне зависимости от дат начала и окончания отпуска, периодом получения дохода будет являться месяц, в котором отпускные были фактически выплачены.
П. 2 ст. 230 НК РФ определено обязательство работодателя каждый год предоставлять налоговикам справки 2-НДФЛ. Они должны быть составлены с отражением полученных от предприятия выплат в разрезе месяцев начисления, кодов видов дохода и обособленных подразделений, а также с указанием налоговых вычетов, которыми получатель выплат пользуется.
- о доходах физических лиц истекшего налогового периода;
- суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу.
Данный документ предоставляется ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Речь идёт о справке 2-НДФЛ.