Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчёт по взносам на травматизм в 2023 году: памятка от ФСС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ПСН, перешли на уплату налогов путем перечисления единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Соответственно, налоги и страховые взносы в рамках этих налоговых спецрежимов теперь уплачиваются посредством ЕНП. Вместе с тем за организациями и ИП на весь 2023 и последующие годы было сохранено право на уменьшение единого налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН, на сумму уплаченных страховых взносов.
Право на налоговый вычет для ИП на УСН и ПСН в 2023 году
Данное право предоставляется следующим плательщикам (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.43 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
- организациям и предпринимателям на УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»;
- предпринимателям на ПСН.
Указанные налогоплательщики могут в 2023 году уменьшить размер налога, уплачиваемого в рамках УСН и ПСН на сумму:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
- страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- фиксированных страховых взносов, уплаченных ИП «за себя».
Различие между ИП и организациями
Различия в уменьшении налога касаются предпринимателей без работников, организаций и предпринимателей с работниками. Рассмотрим в таблице на какую долю можно уменьшить налог.
| Категория налогоплательщика | Индивидуальный предприниматель без наемных сотрудников | Индивидуальный предприниматель с работниками | Юридическое лицо |
| Сумма уменьшения | На 100 % от суммы налога | На 50 % от суммы налога | На 50% от суммы налога |
Из таблицы видно, что организации и ИП с сотрудниками имеет право на уменьшение в размере половины от суммы налога, а предприниматель без сотрудников на всю сумму налога.
Как уменьшить налог на размер страховых взносов
Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:
- взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;
- уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей — взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в Iквартале 2019 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за Iквартал 2019 г.
Уменьшение ЕНВД ИП с работниками
Как гласит закон, индивидуальные предприниматели, нанимающие в штат сотрудников, имеют право уменьшить налоговые отчисления в государственный бюджет на половину суммы выплаченных страховых взносов с заработка персонала. При этом, фиксированные платежи, осуществленные ИП во внебюджетные фонды за себя лично, на размер налогового сбора никак не влияют.
Важно! Индивидуальные предприниматели, имеющие наемный персонал, не имеют права учитывать для уменьшения размера налога ЕНВД фиксированные платежи во внебюджетные фонды, произведенные за себя. Тут же необходимо отметить, что ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те налоговые периоды, в которых у него числились сотрудники.
НО! С 2021 года грядут новые изменения. В частности вступят в силу правила, разрешающие индивидуальным предпринимателям в указанные 50% включать взносы, произведенные во внебюджетные фонды не только за работников, но и за себя лично.
Пример: ИП Винтиков Т.К. заплатил 5000 руб. в Пенсионный фонд и 2000 руб. в ФОМС за себя. Также он выплатил 2200 руб. за работника в ПФР и 510 руб. за него же в ФОМС. Сумма ЕНВД его равна 19 000 руб. Делаем подсчет:
ЕНВД = 19000 руб. – ((2200 руб. +510 руб.) / 2) = 17645 руб. – именно столько он должен заплатить в качестве ЕНВД в государственный бюджет.
Различие между ИП и организациями
Различия в уменьшении налога касаются предпринимателей без работников, организаций и предпринимателей с работниками. Рассмотрим в таблице на какую долю можно уменьшить налог.
| Категория налогоплательщика | Индивидуальный предприниматель без наемных сотрудников | Индивидуальный предприниматель с работниками | Юридическое лицо |
| Сумма уменьшения | На 100 % от суммы налога | На 50 % от суммы налога | На 50% от суммы налога |
Из таблицы видно, что организации и ИП с сотрудниками имеет право на уменьшение в размере половины от суммы налога, а предприниматель без сотрудников на всю сумму налога.
ИП без работников: снижение выплаты ЕНВД
Если индивидуальный предприниматель не пользуется помощью наемных работников и ведет свой бизнес в одиночку, то он вправе уменьшить размер отчисления ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей, то есть на 100% выплат, произведенных во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС ) за себя лично.
В этом случае очень удобно ИП — плательщикам ЕНВД, не имеющих наемных сотрудников поделить фиксированные взносы на четыре части поквартально и оплачивать их по ¼ от общегодовой суммы взносов в каждый квартал. Но даже, если по каким-то причинам это невозможно, важно, чтобы в течение года была оплачена вся сумма фиксированных страховых взносов полностью.
Пример: У ИП Шкляева Д.К. нет работников. В сентябре текущего года он заплатил 5000 руб. в ПФР и 2000 руб. в ФОМС. При этом сумма налогового платежа ЕНВД у него составляет 17500 рублей. После простых подсчетов видно, что фактически в бюджет ему нужно оплатить: ЕНВД = 17500-(5000+2000) = 10500 руб.
Пример уменьшения ЕНВД для ИП с работниками
ИП принимает одного или несколько работников 23 марта. До этого работников у ИП не было. Первый доход выплачен сотрудникам 10 апреля. Следовательно, за 1 квартал (январь, февраль, март) ИП вправе уменьшить ЕНВД на 100% взносов, уплаченных за себя в течение 1 квартала. Несмотря на то, что работники были приняты в первом квартале, доход им был выплачен уже во втором квартале. Поэтому уменьшать ЕНВД на сумму взносов, уплаченных за работников в 1 квартале, не разрешается.
Приведем сроки оплаты страховых взносов для оптимального уменьшения ЕНВД для ИП без наемных работников. В течение каждого квартала, до его окончания перечислить страховые взносы за себя в размере ¼ части фиксированного годового платежа.
Как уменьшить ЕНВД на взносы ИП с работниками
На какие взносы и платежи можно уменьшить ЕНВД ИП-работодателю — состав вычета:
- страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере;
- страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году;
- обязательные страховые взносы за работников;
- больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя;
- взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог.
Посмотреть перечень вычетов за работников подробно и с комментариями
Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного единого налога на вмененный доход на расходы по уплате за своих работников:
- страховых взносов с выплат своим работникам и/или другим физическим лицам (например, по договорам на выполнение услуг и пр.). К таким платежам относятся страховые взносы:
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
- пособий по временной нетрудоспособности;
Предприниматель за счет своих средств выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, – эти суммы и идут в вычет при условии, что они не покрыты страховой выплатой по договорам добровольного страхования (ДМС). При этом пособие не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.
Для обоснования вычета у предпринимателя должны быть подтверждающие документы: листок временной нетрудоспособности работника и документ о получении работником выплаты (например, расходный кассовый ордер).
Сумма вычета в виде больничного не уменьшается на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Если предприниматель доплачивает к больничному пособию сумму до фактического среднего заработка сотрудника – эти затраты в вычет по налогу не идут.
Работодатель может заключить в пользу работников договор добровольного медицинского страхования. Такой договор может предусматривать, что при уходе сотрудника на больничный идет страховая выплата. В этом случае в вычет включаются не затраты на оплату больничного (фактически их не будет), а платежи по договору (см. следующий пункт).
- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).
Для получения вычета по указанным платежам в договоре необходимо предусмотреть среди прочих условий, что сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности и оплачивается только за первые три дня нетрудоспособности.
Обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем «за себя», в состав вычета включаются с 2017 года.
В каком размере можно уменьшить «вмененный» налог — размер вычета:
- в сумме фактически уплаченных в отчетном квартале сумм, относящихся к вычетам, но не более 50% налога.
Если общая сумма указанных выше выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% «вмененного» налога все-таки придется заплатить.
Как рассчитать ЕНВД с учетом вычетов — формула:
Формула расчета платежа по ЕНВД для ИП-работодателя*
| ЕНВД к уплате |
= | Исчисленный ЕНВД за квартал |
– | Уплаченные в этом квартале расходы, относящиеся к вычетам |
Может ли ИП-работодатель на ЕНВД учесть взносы «за себя» за 2018 год, уплаченные в 2019 году? Да, такое правое у него есть. Причем никакого особого порядка для такого учета не предусмотрено: фиксированные платежи учитывайте в том же порядке, что и взносы за работников, – в том квартале, в котором оплатили. При этом годовая сумма взносов за 2018 год, которую приняли к вычету, должна быть не более начисленной.
В 2019 году можно учесть и пенсионные взносы за 2018 год с дохода свыше 300 тыс. руб., и просто недоимку по фиксированным взносам за 2018 год (если она есть). Например, ИП-работодатель перечислил недоимку по взносам «за себя» за 2018 год, а также пенсионные взносы с дохода свыше 300 тыс. руб. в I квартале 2019 года. Учесть их можно только в декларации за I квартал 2019 года.
Уменьшение ЕНВД согласно действующих правил
Индивидуальные предприниматели, у которых нет в штате наемных рабочих, имеют законное право уменьшить размер налога ЕНВД на 100% страховых взносов, которые были уплачены за себя. Если же наемные рабочие есть, то размер налога можно сократить на 50%. Проще говоря, если состав вычета в отчетном квартале превысит 50% от размера ЕНВД за этот же квартал, то половина налога должна быть уплачена.
Напомним, что в прошлые годы уменьшать размер выплаты по ЕНВД предприниматели не имели законного права. Связано это было с неравными условиями между ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и ИП на ЕНВД. Чтобы внести справедливость, чиновники приняли ряд поправок в Федеральный закон №178-ФЗ. Именно с этого момента, точнее со 2 июня 2016 года, предприниматели смогли уменьшать ЕНВД на страховые взносы, которые уплачивались как за себя, так и за наемных сотрудников.
Пример сокращения размера ЕНВД в 2019 году
К примеру, предприниматель занимается розничной торговлей, и у него в штате 10 наемных сотрудников. К тому же торговая площадь занимает 240 кв. м. Базовый доход составляет 3 600 руб. ежемесячно. Размер коэффициентов К1=1,915, К2=1.
Исходя из выше принятых цифр выходит, что за 1 квартал 2019 года данный предприниматель заплатит ЕНВД в следующем размере:
- 3600 х (240+240+240) х 1,915 х 1 х 15% = 744 552 руб.
Далее стоит разобраться, как же уменьшить ЕНВД:
- Размер страховых взносов за сотрудников в 1 квартале составит 94 500 руб.;
- За себя же предприниматель заплатит 36 238 руб.
После этого стоит разобраться, какой же размер пенсионного взноса заплатит предприниматель по итогам года:
- Вмененный доход за 2019 год (3600 х (240+240+240) х 1,915 х 1 х 4) = 19 854 720 руб.
Как уменьшить налог на размер страховых взносов
Важно помнить два момента, выполнение которых необходимо для уменьшения налога:
- взносы должны быть уплачены в бюджет (имеются платежные поручения, квитанции, банковские чеки и т.д.). Некоторые предприниматели считают, что для уменьшения налога достаточно того, что взносы были начислены налоговым органом. Это не так;
- уменьшение налога производится за тот отчетный или налоговый период, в котором была произведена оплата взносов. Частое заблуждение предпринимателей — взносы уменьшают налог за тот период, за который они начислены. Например, фиксированные взносы за 2018 г. были оплачены в феврале 2019 г. Вопрос: за какой период можно уменьшить налог по УСН на взносы. Поскольку взносы оплачены в Iквартале 2019 г., то и уменьшаться будет аванс по УСН за Iквартал 2019 г.
В случае, если у ИП имеются наемные работники, он также имеет право уменьшить аванс, налог по УСН или ЕНВД на сумму уплаченных взносов с заработной платы работников и взносов ИП, но не более чем 50% от суммы исчисленного налога, то есть только наполовину (п. 3.1 ст. 346.21, п. 2.1. ст. 346.32 НК РФ соответственно).
Какие налоги и по каким тарифам должен ИП платить за работников?
Никаких налогов за работников ИП не платит, он только удерживает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) из зарплаты. О том, как это делать можно узнать в статье «Как ИП посчитать и перечислить НДФЛ с зарплаты работника».
А вот взносы за работников ИП платит. Это взносы на пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) страхование, на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ), а также от несчастных случаев и производственного травматизма (НС и ПЗ) (п. 3 ст. 8, пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, ст. 3, п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).
Если ИП заключает договор ГПХ, то взносы ВНиМ не платятся в любом случае, а взносы НС и ПЗ уплачиваются только если их уплата оговорена в договоре.
Тарифы для уплаты страховых взносов в фонды в 2019-2020 году следующие:
- Пенсионное страхование — 22%. От суммы превышения установленной предельной величины базы1 — 10%
- Страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством — 2,9% (1,8% с выплат временно пребывающим иностранцам). При превышении предельной величины базы взносы не платятся.
- Медицинское страхование — 5,1%. Предельной величины базы нет
1Предельная величина — это величина дохода сотрудника, по достижении которой взносы на страхование платятся по сниженным тарифам. Размер базы устанавливается на каждый год Правительством РФ.
Есть льготные тарифы, но их теперь совсем мало. В 2019-2020 годах право на льготные тарифы имеют только участники свободной экономической зоны Крыма и Севастополя, резиденты территории опережающего социально-экономического развития, резиденты свободного порта Владивосток и резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области. Для них установлены следующие тарифы:
- Пенсионное страхование — 6%;
- Страхование в связи с временной нетрудоспособностью и материнством — 1,5%;
- Медицинское страхование — 0,1%.
По взносам ОПС есть еще дополнительные тарифы, которые платят при вредных условиях труда. Но это отдельная тема и в этой статье рассматриваться не будет.
Взносы НС и ПЗ платятся по тарифам, в зависимости от вида деятельности. Их устанавливает для ИП Фонд социального страхования, опираясь на основной код ОКВЭД, заявленный в ЕГРИП. По этому коду определяется класс профессионального риска. От класса зависит тариф взносов
| Класс профессионального риска | Размер страхового тарифа, % | Класс профессионального риска | Размер страхового тарифа, % |
| I | 0.2 | XVII | 2.1 |
| II | 0.3 | XVIII | 2.3 |
| III | 0.4 | XIX | 2.5 |
| IV | 0.5 | XX | 2.8 |
| V | 0.6 | XXI | 3.1 |
| VI | 0.7 | XXII | 3.4 |
| VII | 0.8 | XXIII | 3.7 |
| VIII | 0.9 | XXIV | 4.1 |
| IX | 1.0 | XXV | 4.5 |
| X | 1.1 | XXVI | 5.0 |
| XI | 1.2 | XXVII | 5.5 |
| XII | 1.3 | XXVIII | 6.1 |
| XIII | 1.4 | XXIX | 6.7 |
| XIV | 1.5 | XXX | 7.4 |
| XV | 1.7 | XXXI | 8.1 |
| XVI | 1.9 | XXXII | 8.5 |
Страховые взносы ИП в 2022 году: размеры, предельные базы, сроки уплаты
На предпринимателей возлагается обязанность платить налоги и страховые взносы. Порядок расчета и перечисления платежей в бюджет или во внебюджетные фонды напрямую зависит от режима налогообложения, выбранного ИП. Также разные правила расчета предусмотрены в отношении взносов за самого предпринимателя и за работников, с которыми он оформил трудовые договоры.
Если у ИП нет наемного персонала, он обязан платить взносы только за себя. Для этого ежегодно утверждается сумма фиксированного платежа, в который включены сразу все страховые взносы. На 2022 года размер платежа составляет 43 211 руб., куда входит:
- 34 445 руб. на пенсионное страхование;
- 8 766 руб. на медицинское страхование.
Если совокупный размер дохода за год превысит 300 тыс. руб., нужно оплатить дополнительный взнос. Он рассчитывается как 1% между разницей фактически полученного дохода и суммы 300 тыс. руб.
Платить фиксированный взнос можно в любой момент в течение года. Главное, чтобы до конца года фиксированный платеж был перечислен полностью, иначе возникнет задолженность. Дополнительный взнос 1% можно оплачивать до 1 июля следующего года, так как он рассчитывается по показателям годового дохода.
В фиксированный платежи для ИП не входят взносы на соцстрах. Но если у предпринимателя оформлены наемные сотрудники, то порядок расчета и оплаты взносов во внебюджетные фонды меняется:
- для платежей за работников не применяется фиксированный платеж;
- размер взносов рассчитывается как 30% от начисленной зарплаты (22% идет в ПФР, 5.1% идет в ФФОМС и ТФОМС, 2.9% на соцстрах);
- за работников, занятых на некоторых потенциально опасных работах и должностях, нужно оплачивать дополнительные взносы на соцстрах (от 0.2 до 8.5%).
За наемный персонал взносы перечисляются авансовыми платежами по итогам каждого квартала. Окончательный расчет происходит по итогам года, когда ИП сдает декларации в налоговый орган. В зависимости от ранее выплаченных сумм, взносы придется доплатить, либо учесть переплату на будущие периоды.
Также порядок расчета взносов зависит от суммы доходов работника. Например, взносы на соцстрах (ФСС) нужно рассчитывать, пока сумма дохода не достигнет предела 1 млн 032 тыс. руб. (в годовом исчислении). С превышения этой суммы взносы в ФСС платить не нужно. Для пенсионных взносов применяется специальная сниженная ставка 10% с суммы дохода, превышающей 1 млн 565 тыс. руб. (в годовом исчислении).
Напрямую уменьшить взносы в ПФР, ФСС и ФОМС могут только предприниматели, отнесенные к категории малого бизнеса (МСП). Эта льгота была введена относительно недавно, в связи с пандемией коронавируса. Но оба варианта налоговой схемы УСН позволяют уменьшить налог на взносы, оплаченные в течение года. Подробнее о правилах использования таких льгот читайте ниже.
Как ИП уменьшить налог за счёт страховых взносов
ИП без работников приобрёл патент на срок с 01.04.2022 по 30.06.2022 стоимостью 25 000 рублей. Он перечислил на страхование:
- в феврале (до покупки патента) – в счёт фиксированных отчислений – 20 000 рублей;
- в мае (патент уже действовал) – сумму страховых взносов в ПФР за себя по итогам 2021 года (1% с дохода более 300 000) – 7 000 рублей.
К вычету можно принять обе суммы (правила 1 и 2): 20 000 + 7 000 = 27 000 рублей. Это больше стоимости патента, поэтому она будет уменьшена до нуля. ИП подал уведомление 01.06.2022 и не платил за патент.
Обратите внимание, что в этом случае в уведомлении на уменьшение патента нужно указывать не 27 000, а 25 000 рублей, то есть сумму, на которую может быть уменьшена его стоимость.
Теперь о том, как уменьшить стоимость патента на страховые взносы частями (правило 4). ИП без сотрудников приобрёл патент на год за 60 000 рублей. Срок оплаты первой части (20 000 рублей) – 15 апреля.
В течение года этому ИП нужно заплатить страховых отчислений на сумму 62 874 рубля, в том числе:
- 43 211 рубль – фиксированные страховые взносы в 2022 за себя;
- 22 000 рублей – переменная часть в ПФР, то есть 1% сверх дохода 300 000 рублей (за 2021 год).
Предприниматель вправе перечислить всю сумму взносов и заявить об уменьшении патента сразу. Однако это слишком накладно. Поэтому чтобы не платить первую часть стоимости, 5 марта он перечислил взносы в размере 20 000 рублей, а 15 марта подал в ИФНС первое уведомление.
Вторая часть стоимости патента – 40 000 рублей – должна быть оплачена до конца года. Остаток взносов в сумме 45 211 рубль ИП полностью оплатил к 5 октября. 15 октября он подал повторное уведомление, указав в нём общую сумму вычета – 60 000 рублей. Таким образом, за патент ему платить не нужно.
В этом примере показано:
- как можно распределить вычет между несколькими патентами (правило 5);
- как можно уменьшить стоимость патента, срок которого уже окончен (правило 3);
- как уменьшить стоимость, если работник есть только на одном виде «патентной» деятельности (правило 6).
ИП приобрёл патенты на такие периоды:
- 01.01.2022-31.03.2022 стоимостью 46 000 рублей (без работников);
- 01.01.2022-30.06.2022 стоимостью 66 000 рублей (используется наёмный труд).
10 июня ИП подал уведомление (хотя срок действия первого патента истёк). К этому дню им были уплачены взносы в общей сумме 60 000 рублей. Поскольку у ИП есть работники по второму патенту, снижение может составить не более 50% суммы каждого из них. Поэтому в уведомлении предприниматель указал такие вычеты:
- по первому патенту – 23 000 рублей (50% от 46 000);
- по второму патенту – 33 000 рублей (50% от 66 000).
Общая сумма вычета составила 56 000 рублей, значит, осталась «переплата» взносов в сумме 4 000 рублей (60 000 – 56 000). Её можно будет использовать в будущем.
Ещё один патент приобретён за 36 000 рублей на срок с 01.07.2022 по 31.12.2022. ИП с предыдущего месяца перестал использовать наёмный труд – работника он уволил ещё в июне. Соответственно, стоимость нового патента он может уменьшить на сумму страховых взносов без ограничения в 50%.
20 августа предприниматель уплатил на своё страхование 30 000 рублей. Тут пора вспомнить, что после прошлого уменьшения патента на взносы у него осталось 4 000 рублей «переплаты». Поэтому стоимость нового патента можно снизить на 34 000 рублей. Получается, что доплатить за него придётся всего 2 000 рублей.
Уменьшение ЕНВД на страховые взносы
- строка 010 — номер патента ( указан на титульном листе патента);
- строка 020 — дату его выдачи ( указана справа от номера на титульном листе патента);
- строка 030 — сумму налога, т.е. стоимость патента ( указана на оборотной стороне патента в таблице по коду строки 040).
При отправке почтой датой отправления будет считаться дата почтового штемпеля на описи (если её нет — дата штемпеля на конверте). Если уведомление отправлено в электронной форме, дата отправки — дата, указанная в подтверждении отправки, полученном электронно.
C 2022 года предприниматели могут уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и работников, а также на сумму больничных за первые три дня болезни. Для этого нужно отправить в ИФНС уведомление по форме КНД 1112022, которое утверждено на прошлой неделе. Рассказываем, как правильно заполнить его, обойдя подводные камни.
- строка 001 — «1» , если вы платите физическим лицам (по трудовым договорам, по договорам ГПХ), «2» — если таких выплат нет;
- строка 110 — общая сумма налога, которую планируете уменьшить (суммируем значения строк 030 листа А);
- строка 120 — сумму страховых взносов и пособий, на которую уменьшаем стоимость патента.
- Взносы на обязательное пенсионное страхование (далее — взносы на ОПС).
- Взносы на обязательное медицинское страхование (далее — взносы на ОМС).
- Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (далее — ВНиМ).
- Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы на случай травматизма).
Кроме того, ИП нужно производить дополнительный платеж в ПФР (1% от дохода, превышающего 300 000 руб. в год). Общий размер страховых взносов на ОПС для предпринимателя, не производящего выплат работникам, не может превышать 8-кратного фиксированного платежа за год. Для 2022 года максимум составляет 259 584 руб. (32 448 × 8), для 2022 года он не мог превышать 234 832 руб. (29 354 × 8).
СПРАВОЧНО. Предельная величина для исчисления взносов на 2022 год увеличилась до 912 000 руб. для взносов на ВНиМ и 1 292 000 руб. для взносов на ОПС. По взносам на ОМС предельной базы нет. Напомним, что в 2022 году предельные суммы составляли: на ВНиМ – в размере 865 000 руб., на ОПС — 1 150 000 руб. (постановление Правительства РФ от 15.11.2022 № 1378).
Организация «Садко» 11.10.2022 уплатила страховые взносы в отношении работников, занятых в облагаемой ЕНВД деятельности, за сентябрь 2022 года. А 15.10.2022 организация перечислила задолженность по обязательным страховым взносам в отношении данных работников за июль 2022 года. Указанные суммы организация сможет учесть при уменьшении ЕНВД за 4 квартал 2022 года.
1. Фактическая уплата обязательных страховых взносов произошла в соответствующем налоговом периоде. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, письма Минфина от 16.05.2022 № 03-11-11/32830, от 26.01.2016 № 03-11-09/2852). Также не имеет значения, за какой период образовалась задолженность по уплате взносов, погашенная в текущем периоде (письма Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-09/10035, от 29.12.2012 № 03-11-09/99).
Здесь есть различия для двух категорий.
| Категория | Индивидуальные предприниматели, не нанимающие сотрудников | ИП, осуществившие прием сотрудников, и организации |
| Взносы | Взносы на пенсионное и медицинское страхование за себя, включая дополнительный взнос ОПС , который рассчитывается как 1 процент с суммы превышения доходов 300 000 рублей. | Взносы на ОПС, ОМС, социальное страхование от проф.заболеваний и несчастных случаев, по материнству и нетрудоспособности. Также сюда входят суммы оплаты по больничному листу за счет страхователя. |
На 2020 год выделяют две категории, к одной из которых могут относиться страховые взносы. Есть фиксированная сумма, которая остаётся одинаковой для всех предпринимателей. На показатель не влияет даже сфера деятельности.